甲公司2007年初與乙公司簽訂一份不可撤銷銷售合同，年底時候由于自身原因無法按時供貨造成乙公司巨大損失，乙公司與當年12月10日將甲公司告上法庭，要求賠償經濟損失2000萬元，到12月31日法庭尚未作出判決，甲公司預計該項賠償很可能賠償支出為1000萬，甲公司對外出具報表的日期為每年4月10日，2007年所得稅匯算清繳在3月10日完成。要求如下：
　　（1）假設該項賠償支出實際支出時候可以稅前扣除，作出資產負債表日計提預計負債和遞延所得稅分錄。
　　（2）假設2007年1月20日法院作出判決，要求甲公司賠償1500萬元，款項在1月20日實際支付，作出相關追溯調整分錄，考慮所得稅影響。
　　（3）假設2007年3月15日法院作出判決要求甲公司賠償乙公司2000萬元，甲公司不服繼續上訴，作出相關追溯調整分錄，考慮所得稅影響。
（1）資產負債表日確認預計負債：
　　借：營業外支出　1000
　　　　貸：預計負債　1000
　　借：遞延所得稅資產　1000×33％＝330
　　　　貸：所得稅費用　330
（2）法院作出判決后該項支出可以在稅前扣除：
　　借：以前年度損益調整－調整所得稅費用　330
　　　　貸：遞延所得稅資產　330
　　借：預計負債　1000
　　　　以前年度損益調整－調整營業外支出　500
　　　　貸：其他應付款　1500
　　借：應交稅費－應交所得稅　1500×33％＝495
　　　　貸：以前年度損益調整－調整所得稅費用　495
　　借：利潤分配－未分配利潤　301.5
　　　　盈余公積　33.5
　　　　貸：以前年度損益調整　335
　　實際支付的時候：
　　借：其他應付款　1500
　　　　貸：銀行存款　1500
（3）這個時候應該按照2000萬確認預計負債：
　　借：以前年度損益調整－調整營業外支出　1000
　　　　貸：預計負債　1000
　　借：遞延所得稅資產　1000×33％＝330
　　　　貸：以前年度損益調整－調整所得稅費用　330
　　借：利潤分配－未分配利潤　603　
　　　　　　盈余公積　67
　　　　貸：以前年度損益調整　670

　正保公司2007年10月初銷售給甲公司一批產品，產品不含稅價格1000萬，增值稅170萬，成本為800萬，資產負債表日確認壞賬準備100萬；2008年1月發現甲公司發生嚴重財務困難，該項應收賬款應該繼續確認減值500萬。假設正保公司在3月15日完成所得稅匯算清繳，4月10日對外公布報表。要求：
　　（1）作出正保公司資產負債表日確認減值和日后繼續確認減值的追溯處理。
　　（2）假設甲公司于3月10日進行了破產清算，正保公司實際收回款項600萬，作出相應的追溯調整分錄。
　　（3）假設甲公司于3月20日進行了破產清算，正保公司實際收回款項600萬，作出相應的追溯調整分錄。
解析：（1）資產負債表日確認減值：
　　借：資產減值損失　100
　　　　貸：壞賬準備　100
　　借：遞延所得稅資產　[100－（1000＋170）×0.5％]×33％
　　　　貸：所得稅費用　31.1
　　日后追溯調整：
　　借：以前年度損益調整－調整資產減值損失　500
　　　　貸：壞賬準備　500
　　借：遞延所得稅資產　500×33％
　　　　貸：以前年度損益調整－調整所得稅費用　165
　　借：利潤分配－未分配利潤　301.5
　　　　盈余公積　33.5
　　　　貸：以前年度損益調整　335
　　（2）因為進行了破產清算，表明壞賬實際發生了：
　　借：壞賬準備　600
　　　　貸：應收賬款　600
　　借：銀行存款　600
　　　　貸：應收賬款　570
　　　　　　以前年度損益調整－調整資產減值損失　30　
　　借：以前年度損益調整－調整所得稅費用　196.1
　　　　貸：遞延所得稅資產　196.1
　　借：應交稅費－應交所得稅　（500－30）×33％＋31.1
　　　　貸：以前年度損益調整－調整所得稅費用　186.2　
　　借：以前年度損益調整　20.1
　　　　貸：利潤分配－未分配利潤　18.09
　　　　　　盈余公積　2.01
　　（3）大體比照第二問處理，所得稅處理有差異：
　　借：壞賬準備　600
　　　　貸：應收賬款　600
　　借：銀行存款　600
　　　　貸：應收賬款　570
　　　　　　以前年度損益調整－調整資產減值損失　30　　
　 　借：以前年度損益調整－調整所得稅費用　196.1
　　　　貸：遞延所得稅資產　196.1（由于壞賬實際發生轉回的遞延所得稅）
　　借：遞延所得稅資產　（500－30）×33％＋31.1
　　　　貸：以前年度損益調整－調整所得稅費用　186.2（由于影響了所得稅事項發生在所得稅匯算清繳后確認的遞延所得稅，建議把上面這兩筆分錄合為一筆處理）　
　　借：以前年度損益調整　20.1
　　　　貸：利潤分配－未分配利潤　18.09
　　　　　　盈余公積　2.01

　　正保公司2007年10月初銷售給甲公司一批產品，產品不含稅價格1000萬，增值稅170萬，成本為800萬，資產負債表日確認壞賬準備100萬；2008年1月10日甲公司因部分產品的質量問題退回一半的產品，假設正保公司在3月15日完成所得稅匯算清繳，4月10日對外公布報表，稅前扣除的壞賬準備金額為應收賬款余額的0.5％，所得稅稅率為33％。要求：
　　（1）作出正保公司資產負債表日確認應收賬款減值和日后追溯調整的會計分錄。
　　（2）假設甲公司于1月10日退回全部的產品，作出正保公司相應的追溯調整分錄。
　　（3）假設甲公司于3月20日退回全部的產品，作出正保公司相應的追溯調整分錄。
解析：（1）資產負債表日分錄：
　　借：資產減值損失　100
　　　　貸：壞賬準備　100
　　借：遞延所得稅資產　[100－（1000＋170）×0.5％]×33％
　　　　貸：所得稅費用　31.1
　　發生銷售退回追溯調整：
　　借：庫存商品　400
　　　　貸：以前年度損益調整－調整主營業務成本　400
　　借：以前年度損益調整－調整主營業務收入　500
　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　170×50％＝85
　　　　貸：應收賬款　1170×50％＝585
　　借：壞賬準備　100×50％＝50
　　　　貸：以前年度損益調整－調整資產減值損失　50
　　借：以前年度損益調整－調整所得稅費用　15.55
　　　　貸：遞延所得稅資產　31.1×50％＝15.55
　　借：應交稅費－應交所得稅　[（1000－800）×50％－1170×0.5％×50％]×33％＝32.03
　　　　貸：以前年度損益調整－調整所得稅費用　32.03
　　借：利潤分配－未分配利潤　30.17
　　　　盈余公積　3.35
　　　　貸：以前年度損益調整　33.52
（2）退回全部產品追溯處理：
　　借：庫存商品　800
　　　　貸：以前年度損益調整－調整主營業務成本　800
　　借：以前年度損益調整－調整主營業務收入　1000
　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　170
　　　　貸：應收賬款　1170
　　借：壞賬準備　100
　　　　貸：以前年度損益調整－調整資產減值損失　100
　　借：以前年度損益調整－調整所得稅費用　31.1
　　　　貸：遞延所得稅資產　31.1
　　借：應交稅費－應交所得稅　[（1000－800）－1170×0.5％]×33％＝64.06
　　　　貸：以前年度損益調整－調整所得稅費用　64.06
　　借：利潤分配－未分配利潤　60.34
　　　　盈余公積　6.70
　　　　貸：以前年度損益調整　67.04
（3）借：庫存商品　800
　　　　貸：以前年度損益調整－調整主營業務成本　800
　　借：以前年度損益調整－調整主營業務收入　1000
　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　170
　　　　貸：應收賬款　1170
　　借：壞賬準備　100
　　　　貸：以前年度損益調整－調整資產減值損失　100
　　借：以前年度損益調整－調整所得稅費用　31.1
　　　　貸：遞延所得稅資產　31.1（由于退回產品，由于減值確認的遞延所得稅資產轉回）
　　借：遞延所得稅資產　[（1000－800）－1170×0.5％]×33％＝64.06（由于銷售退回在所得稅匯算清繳后，對于應交所得稅的調整通過遞延所得稅資產的方式實現。）
　　　　貸：以前年度損益調整－調整所得稅費用　64.06
　　借：利潤分配－未分配利潤　60.34
　　　　盈余公積　6.70
　　　　貸：以前年度損益調整　67.04

　　正保公司08年日后期間發現07年度報表如下差錯事項，請作出相應的調整分錄。假設正保公司3月15日完成所得稅匯算清繳，4月10日對外公布報表。要求：
　　（1）1月份發現報告年度資產負債表日一筆應收賬款沒有計提減值，該項應收賬款金額為1000萬，稅前可以扣除的壞賬準備為應收賬款余額的0.5％。
　　（2）1月份發現報告年度10月初售后回購確認了收入和結轉了成本，該批產品不含稅銷售價格為1000萬，賬面價值為800萬，增值稅率為17%，回購價格為1200萬，回購期限為5月初。
　　（3）3月20日發現資產報告年度一項管理用固定資產沒有計提折舊，應該計提的折舊額為1000元，稅法規定所得稅匯算清繳后折舊不能在稅前扣除。
　　解析：1. 假設正保公司按5%計提壞賬準備：
　　借：以前年度損益調整－調整資產減值損失 1000×5％＝50
　　　　貸：壞賬準備　50
　　借：遞延所得稅資產　（50－1000×0.5％）×33％＝14.85
　　　　貸：以前年度損益調整－調整所得稅費用　14.85
　　借：應交稅費－應交所得稅　1.65 （1000×0.5%×33%）
　　　　貸：以前年度損益調整－調整所得稅費用　1.65
　　借：利潤分配－未分配利潤　30.15
　　　　盈余公積　3.35
　　　　貸：以前年度損益調整　33.5
　　2. 借：以前年度損益調整－調整主營業務收入　1000
　　　　貸：其它應付款　1000
　　借：發出商品　800
　　　　貸：以前年度損益調整－調整主營業務成本 800
　　借：以前年度損益調整－調整財務費用 （1200－1000）×3/7＝85.71
　　　　貸：其它應付款　85.71
　　借：遞延所得稅資產　（1000－800＋85.71）×33％＝94.28
　　　　貸：以前年度損益調整－調整所得稅費用　94.28
　　借：以前年度損益調整－調整所得稅費用　85.71×33％
　　　　貸：應交稅費－應交所得稅　85.71×33％
　　借：利潤分配－未分配利潤　138.34
　　　　盈余公積　15.37
　　　　貸：以前年度損益調整　153.71
　　3. 借：以前年度損益調整－調整管理費用　1000
　　　　　　貸：累計折舊　1000
　　借：利潤分配－未分配利潤　900
　　　　盈余公積　100
　　　　貸：以前年度損益調整　1000