《稅法》第五、六章：近10年考試數據分析及備考提示

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來源: 正保會計網校編輯： 2018/05/08 16:21:09　字體：大小

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繼續“老楊說注會”系列專題，今天楊軍老師要講的是2018年注冊會計師第五章和第六章的內容。

近10年都考了什么題？占了多少分？重點考了哪些知識點呢？

第五章：個人所得稅法

個人所得稅考試的分值雖然不及增值稅和企業所得稅稅，但從近10年均值看那絕對可以穩居探花之位呀。近十年年均分值10分，最低一年2009年和2013年為7.5分，最高一年2008年13分，2017年10.5分。近10年本章客觀題考查共25題。近10年以個人所得稅為主單獨命題考查共10次，計算問答題8次、綜合題2次，10次考查中，外籍公民個人所得稅計算考查過1次，剩余都是中國居民個人所得稅的計算，計算過程中往往需要考慮取得收入稅目的確定。其中高頻考點包括：1.工資薪金所得＞11次，主要考查工資薪金所得個人所得稅計算，包括工資薪金（6次）、全年一次性獎金（3次）、股票期權（2次）等；2.勞務報酬所得7次，主要考查勞務報酬所得個人所得稅的計算；3.租賃所得6次，主要考查租賃所得個人所得稅的計算，包括租房租賃、動產租賃、轉租；4.稅收優惠，10次，考查個人所得稅稅收優惠項目（免稅項目）在計算中的運用。

個人所得稅考親復習時的第一反應一定是“雜亂”，確實是這樣，這是個稅的特點決定的，什么分類稅制呀、個人收入多樣性呀，天生就這德行。考試復習不好的原因，首先是不注重總結，教材內容的確亂，需要考親在復習中注意總結，例如可以把同一稅目下的征稅對象、應納稅所得額、稅額等要素總結到一塊，也可以把具有相同計算特點的內容放在一塊，例如我課上引出的“分步法”“分攤法”就是這樣的一種總結方式，再例如也可以把“涉及股票、股權”的或者涉及“房”的等等歸類到一塊，這就是我強調的總結的重要性；其次是模糊概念不注意對比，例如勞務報酬和工資薪金區別，要從原理上對比二者的區別，很多內容不用記憶了，更不會做題時抓瞎了；再次，是方法不正確，例如個體工商戶的生產經營所得，那么多和企業所得稅一樣的東東，能不能采取“增量復習法”，再例如，稅收優惠，不要胡子眉毛一把抓，能不能采取“分層記憶法”；最后，我覺得還是有點懶，該背的不背，該做的題目不作，那也是不行的。所以，個稅不是難不難的問題，關鍵是方法和態度問題。

第六章：城市維護建設稅法和煙葉稅法

城市維護建設稅法和煙葉稅法：10年年均分值2分，近10年本章客觀題考查共16題，主要考查城市維護建設稅，煙葉稅不作為考試重點。常考的內容包括以下知識點：應納稅額計算（6次）、計稅依據（3次）。這章內容不多，重點突出，考生很容易輕松拿下，要注意知識點的提取總結。

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楊軍老師：