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2015年注冊會計師《財務成本管理》考點：償債能力比率
我們一起來學習2015《財務成本管理》考點：償債能力比率。本考點屬于《財務成本管理》第二章財務報表分析的內容。
【內容導航】
1.短期償債能力比率指標
2.長期償債能力比率指標
3.影響短期償債能力和長期償債能力的表外因素
【考頻分析】
考頻：★★★★★
復習程度：需要掌握指標的計算公式，掌握影響償債能力的表外因素。
【主要考點】償債能力比率
1.短期償債能力比率指標
（1）營運資本＝流動資產－流動負債＝長期資本－長期資產
（2）流動比率。流動比率＝流動資產/流動負債
（3）速動比率。速動比率＝速動資產/流動負債
（4）現金比率。現金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產）現金資產/流動負債
（5）現金流量比率。現金流量比率＝經營活動現金流量凈額/流動負債
2.長期償債能力比率指標
（1）資產負債率＝總負債總額/總資產總額
（2）產權比率＝總負債總額/股東權益
權益乘數＝總資產/股東權益
（3）長期資本負債率＝非流動長期負債/（非流動長期負債＋所有者權益）
（4）利息保障倍數＝息稅前利潤/利息費用
＝（凈利潤＋利息費用＋所得稅費用）/利息費用
（5）現金流量利息保障倍數＝經營現金流量/利息費用
（6）現金流量債務比＝經營活動現金流量凈額/債務總額
3.影響短期償債能力和長期償債能力的表外因素
影響短期償債能力的表外因素：
（1）增強短期償債能力的表外因素：
①可動用的銀行貸款指標；②準備很快變現的非流動資產；③償債能力的聲譽。
（2）降低短期償債能力的表外因素：
①與擔保有關的或有負債；②經營租賃合同中的承諾付款；③建造合同、長期資產購置合同中的分期付款。
影響長期償債能力的其他因素：
（1）長期租賃（指經營租賃）；（2）債務擔保；（3）未決訴訟。
相關鏈接：2015年注冊會計師《財務成本管理》第二章主要考點
全文轉載或部分轉載本文請注明“來源：正保會計網校”
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