2015年注冊會計師《審計》考點：審計目標

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來源: 正保會計網校編輯： 2015/07/01 14:30:52　字體：大小

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　　我們一起來學習2015《審計》考點：認定與具體審計目標。本考點屬于《審計》第一章審計概述的內容。

　　【內容導航】

　　1.與所審計期間各類交易和事項相關的認定和具體審計目標

　　2.與期末賬戶余額相關的認定和具體審計目標

　　3.與列報和披露相關的認定和具體審計目標

　　【考頻分析】

　　考頻：★★★★

　　復習程度：理解掌握本考點。本考點通常會與風險評估風險應對的綜合題目結合在一起考查。

　　【主要考點】審計目標

　　（一）與所審計期間各類交易和事項相關的認定和具體審計目標

認定	認定的含義	具體審計目標
發生 occurrence	記錄的交易和事項已發生，且與被審計單位有關	已記錄的交易是真實的
	如果沒有發生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標。發生認定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發生的項目記入財務報表，它主要與財務報表組成要素的高估有關。
完整性 completeness	所有應當記錄的交易和事項均已記錄	已發生的交易確實已經記錄
	如果發生了銷售交易，但沒有在銷售日記賬和總賬中記錄，則違反了該目標。發生和完整性兩者強調的是相反的關注點。發生目標針對潛在的高估，而完整性目標則針對漏記交易（低估）。
準確性 accuracy	與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄	已記錄的交易是按正確金額反映的
	如果在銷售交易中，發出商品的數量與賬單上的數量不符，或是開賬單時使用了錯誤的銷售價格，或是賬單中的乘積或加總有誤，或是在銷售日記賬中記錄了錯誤的金額，則違反了該目標。
截止 cut-off	交易和事項已記錄于正確的會計期間	接近于資產負債表日的交易記錄于恰當的期間
	如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均違反了截止目標。
分類 classification	交易和事項已記錄于恰當的賬戶	被審計單位記錄的交易經過適當分類
	如果將現銷記錄為賒銷，將出售經營性固定資產所得的收入記錄為營業收入，則導致交易分類的錯誤，違反了分類的目標。

　　準確性與發生、完整性之間存在區別。

　　例如，若已記錄的銷售交易是不應當記錄的（如發出的商品是寄銷商品），則即使發票金額是準確計算的，仍違反了發生目標。

　　再如，若已入賬的銷售交易是對正確發出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性目標，但沒有違反發生目標。在完整性與準確性之間也存在同樣的關系。

　　（二）與期末賬戶余額相關的認定和具體審計目標

認定	認定的含義		具體審計目標
存在 existence	記錄的資產、負債和所有者權益是存在的		記錄的金額確實存在
	如果不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款試算平衡表中卻列入了對該顧客的應收賬款，則違反了存在性目標。
權利和義務 rights and obligations	記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務		資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務
	將他人寄售商品記入被審計單位的存貨中，違反了權利的目標；將不屬于被審計單位的債務記入賬內，違反了義務目標。
完整性 completeness	所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄	已存在的金額均已記錄
	如果存在某顧客的應收賬款，在應收賬款試算平衡表中卻沒有列入對該顧客的應收賬款，則違反了完整性目標。
計價和分攤 valuation and allocation	資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄	資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄

　　（三）與列報和披露相關的認定

認定	認定的含義	具體審計目標
發生及權利和義務	披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關	將沒有發生的交易、事項，或與被審計單位無關的交易和事項包括在財務報表中，則違反該目標
	復核董事會會議記錄中是否記載了固定資產抵押等事項，詢問管理層固定資產是否被抵押，即是對列報的權利認定的運用。如果抵押固定資產則需要在財務報表中列報，說明其權利受到限制。
完整性	所有應當包括在財務報表中的披露均已包括	如果應當披露的事項沒有包括在財務報表中，則違反該目標
	檢查關聯方和關聯交易，以驗證其在財務報表中是否得到充分披露，即是對列報的完整性認定的運用。
分類和可理解性	財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚	財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚
	檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內到期的長期負債列為流動負債，即是對列報的分類和可理解性認定的運用。
準確性和計價	財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當	財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當
	檢查財務報表附注是否分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法作了恰當說明，即是對列報的準確性和計價認定的運用。