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2015年注冊會計師《稅法》復習資料：計算銷項稅額的時間限定
正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師學習中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學習中遇到問題，可以去網校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點：計算銷項稅額的時間限定
（1）一般規定
①銷售貨物或者應稅勞務和應稅服務，納稅義務發生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。先開具發票的，為開具發票的當天。（提示：開普通發票和專用發票的計算是一致的，不影響銷項稅額的計算，但會對收到發票的納稅人產生影響：普通發票，不可抵扣；專用發票符合抵扣條件的可以抵扣）
②進口貨物，納稅義務發生時間為報關進口的當天。
③增值稅扣繳義務發生時間為增值稅納稅義務發生的當天。
（2）具體規定
直接收款：不論貨物是否發出，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天。
“納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發票的，其增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。”
托收承付和委托銀行收款：發出貨物并辦妥托收手續的當天。
賒銷和分期收款：書面合同約定的收款日期的當天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。
預收貨款：貨物發出的當天。但生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
委托其他納稅人代銷貨物：收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發生時間為發出代銷貨物滿180天的當天。
銷售應稅勞務：提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天。
發生視同銷售貨物行為：貨物移送的當天。
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