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2016年注冊會計師《審計》預習：收入的舞弊風險
2016年注冊會計師備考已經開始，目前處于預習階段，學員可以根據網校預習計劃表來安排自己的學習進度。以下是網校依據2015年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快！
第九章 銷售與收款循環的審計
知識點：收入的舞弊風險
1.識別和評估與收入確認相關的重大錯報風險
注冊會計師在識別和評估與收入確認相關的重大錯報風險時，應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。
假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。
2.常用的收入確認舞弊手段
（1）為了達到粉飾財務報表的目的而虛增收入或提前確認收入
（2）為了達到報告期內降低稅負或轉移利潤等目的而少計收入或延后確認收入
3.表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊風險的跡象
存在舞弊風險跡象并不必然表明發生了舞弊，但了解舞弊風險跡象，有助于注冊會計師對審計過程中發現的異常情況產生警覺，從而更有針對性地采取應對措施。
表明可能存在舞弊風險的跡象：
（1）注冊會計師發現，被審計單位的客戶是否付款取決于下列情況：
①能否從第三方取得融資；
②能否轉售給第三方（如經銷商）；
③被審計單位能否滿足特定的重要條件。
（2）未經客戶同意，在銷售合同約定的發貨期之前發送商品。
（3）未經客戶同意，將商品運送到銷售合同約定地點以外的其他地點。
（4）被審計單位的銷售記錄表明，已將商品發往外部倉庫或貨運代理人，卻未指明何客戶（5）在實際發貨之前開具銷售發票，或實際未發貨而開具銷售發票。
（6）對于期末之后的發貨，在本期確認相關收入。
（7）實際銷售情況與訂單不符，或者根據已取消的訂單發貨或重復發貨。
（8）已經銷售給貨運代理人的商品，在期后有大量退回。
（9）銷售合同或發運單上的日期被更改，或者銷售合同上加蓋的公章并不屬于合同所指定的客戶。
（10）在接近期末時發生了大量或大額的交易。
（11）交易之后長期不進行結算。
（12）在被審計單位業務或其他相關事項未發生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度。
（13）發生異常大量的現金交易，或被審計單位有非正常的資金流轉及往來，特別是有非正常現金收付的情況。
（14）應收款項收回時，付款單位與購買方不一致，存在較多代付款的情況。
（15）交易標的對交易對手而言不具有合理用途。
（16）主要客戶自身規模與其交易規模不匹配。
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