2015注會(huì)《會(huì)計(jì)》備考資料：相關(guān)稅費(fèi)在現(xiàn)金流量表中的列示

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2015/12/08 13:33:10　字體：大小

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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)習(xí)資料

　　知識(shí)點(diǎn)：相關(guān)稅費(fèi)在現(xiàn)金流量表中的列示

　　（1）支付的計(jì)入在建工程價(jià)值的增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)在“購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

　　若為購(gòu)買(mǎi)設(shè)備時(shí)支付的可以抵扣的增值稅，也應(yīng)計(jì)入“購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不計(jì)入“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目。

　　注意“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目核算的是最終向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款，它屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。而購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)本身屬于投資活動(dòng)，不管增值稅是否可以抵扣，都是隨著這項(xiàng)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，且不是最終支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)在“購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示。

　　（2）企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示還是在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目列示？

　　“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）。

　　發(fā)放工資時(shí)代扣的個(gè)人所得稅雖然沒(méi)有給職工，但實(shí)質(zhì)上是企業(yè)替稅務(wù)局扣下的，是職工取得工資、薪金收入后應(yīng)對(duì)國(guó)家履行的義務(wù)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)其負(fù)擔(dān)的職工工資是稅前數(shù)而不是稅后數(shù)，而且企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅并不能自行留下，最后還是要作為現(xiàn)金流出，交給稅務(wù)局的。因此在現(xiàn)金流量表中應(yīng)將應(yīng)付工資中代扣代繳的個(gè)人所得稅列入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。