2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí)：稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/12/14 16:37:34　字體：大小

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　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，目前處于預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來(lái)安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會(huì)教材，整理的注會(huì)各科目知識(shí)點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快！

第十一章個(gè)人所得稅法

　　知識(shí)點(diǎn)：稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

　　（一）稅率

稅率	應(yīng)稅項(xiàng)目
七級(jí)超額累進(jìn)稅率（教材P324）	工資、薪金所得
五級(jí)超額累進(jìn)稅率（教材P324）	1.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
五級(jí)超額累進(jìn)稅率（教材P324）	2.對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ①對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超額累進(jìn)稅率 ②對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)：七級(jí)超額累進(jìn)稅率
比例稅率20%（8個(gè)稅目）特別掌握：其中有3個(gè)稅目有加成或減征	1.勞務(wù)報(bào)酬所得：對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40%
	2.稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%
	3.財(cái)產(chǎn)租賃所得：個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房減按10%稅率

　?。ǘ?yīng)納稅所得額的規(guī)定

　　1.每次收入的確定

　　重點(diǎn)關(guān)注以下幾項(xiàng)：

　　（1）勞務(wù)報(bào)酬所得：

　?、僦挥幸淮涡允杖氲模匀〉迷擁?xiàng)收入為一次。

　?、趯儆谕皇马?xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。

　　（2）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：

　　①同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅；

　?、谕蛔髌废仍趫?bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；

　?、弁蛔髌吩趫?bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅；

　?、芡蛔髌吩诔霭婧桶l(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次；

　?、萃蛔髌烦霭妗l(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　?。?）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

　　2.各稅目費(fèi)用扣除

應(yīng)稅項(xiàng)目	扣除標(biāo)準(zhǔn)
（1）工資薪金所得	月扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元
（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得	以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失
（3）對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得	以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（月扣除3500元）
（4）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得	四項(xiàng)所得均實(shí)行定額或定率扣除，即：每次收入≤4000元：定額扣800元每次收入 >4000元：定率扣20% 提示：財(cái)產(chǎn)租賃所得還有其它扣除
（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用
（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得	這三項(xiàng)無(wú)費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額

　　3. 附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)——只是針對(duì)工資、薪金所得，每月減除4800元

　　4. 應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定

　　個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

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