2016年注冊會計師《財管》預(yù)習(xí)：現(xiàn)金和有價證券管理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/01/05 15:08:03　字體：大小

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　　2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，目前處于預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快！

第十九章營運資本投資

　　知識點：現(xiàn)金和有價證券管理

　　（一）企業(yè)置存現(xiàn)金的原因

　　1.交易性需要

　　2.預(yù)防性需要

　　3.投機性需要

　　（二）現(xiàn)金收支管理

　　1.力爭現(xiàn)金流量同步

　　2.使用現(xiàn)金浮游量

　　3.加速收款

　　4.推遲應(yīng)付賬款的支付

　　（三）最佳現(xiàn)金持有量

　　1.成本分析模式

含義	成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金的成本，尋找使持有成本最低的現(xiàn)金持有量。
假設(shè)	假設(shè)不存在現(xiàn)金與有價證券之間的轉(zhuǎn)換。 ——交易成本無關(guān)
相關(guān)成本	在成本分析模式下，企業(yè)持有的現(xiàn)金有三種成本：（1）機會成本。（2）管理成本。（3）短缺成本。
決策原則	最佳現(xiàn)金持有量是使上述三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量。

　　2.存貨模式

假設(shè)	不允許現(xiàn)金短缺，即短缺成本為無關(guān)成本
相關(guān)成本	（1）機會成本；（2）交易成本
含義	所謂的最佳現(xiàn)金持有量，也就是能使機會成本和交易成本之和最小的現(xiàn)金持有量。

　　3.隨機模式

含義	隨機模式是在現(xiàn)金需求量難以預(yù)知的情況下進行現(xiàn)金持有量控制的方法。
計算公式	下限L受企業(yè)每日的最低現(xiàn)金需要量、管理人員風(fēng)險承受傾向等因素的影響。現(xiàn)金返回線：
	b——每次有價證券的固定轉(zhuǎn)換資本 i——有價證券的日利息率 δ——預(yù)期每日現(xiàn)金余額變化的標準差 L——現(xiàn)金存量的下限
	上限H：H＝3R－2L　　等價轉(zhuǎn)化形式：H－R＝2（R－L）
適用范圍	隨機模式是在現(xiàn)金需求量難以預(yù)知的情況下進行現(xiàn)金持有量控制的方法，其預(yù)測結(jié)果比較保守。