2015年注冊會計師考試《稅法》知識點：稅收優惠總結

為了方便備戰2015年注冊會計師考試的學員，正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目的知識點，希望對廣大考生有幫助。

知識點：稅收優惠總結

一、個人所得稅：

免征

1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發的科學教育技術文化衛生體育環境保護等方面的獎金；

2.國債和國家發行的金融債券利息；

3.按照國家統一規定發給的補貼、津貼；

4.福利費、撫恤金、救濟金；

5.保險賠款；

6.軍人的轉業費、復員費；

7.按規定應予免稅的各國駐華使館領事館的外交代表領事官員和其他人員的所得免稅；

8.按照規定發給干部職工的安家費退職費離退休工資離休生活補助費；

9.按照國家規定單位為個人繳付的五險一金不計入當期的工資薪金收入，免予征收個人所得稅；個人領取原提存的住房公積金醫療保險基本養老保險時免予征收個人所得稅；

10.儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得，免征個所稅；

11.其他規定：

（1）外籍個人以非現金形式或者實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補助、搬遷費、洗衣費；

（2）外籍個人按照合理標準取得的境內外出差補貼；

（3）外籍個人取得的探親費語言訓練費子女教育費等經當地稅務機關審核批準為合理的部分；

（4）個人舉報、檢查各種違法犯罪行為而獲得的獎金；

（5）個人辦理代扣代繳稅款按規定取得的手續費；

（6）個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得；

（7）高級專家因工作需要延長離退休期間的工資薪金所得視同離退休工資免征個人所得稅；

（8）外籍個人從外商投資企業取得的股息紅利所得；

（9）股權分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份現金等收入暫免征收流通股股東應繳納的個稅；

（10）個人按規定標準取得的拆遷補償款免征；

（11）自2003.06.01起對保險營銷員傭金中的展業成本免征。對傭金中的勞務報酬部分扣除實際繳納的營業稅及附加后依照稅法有關規定計算征收個稅。

免征：

（1）企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品的提供服務的；

（2）企業在向個人銷售商品和提供服務的同時給予贈品；

（3）企業對累計消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

二、印花稅

一般免稅規定

1.對已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅；

2.對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免稅；

3.對國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免稅；

4.對無息、貼息貸款合同免稅；

5.對外國政府或國際即溶組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免稅；

6.對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅；

7.對農牧業保險合同免稅；

8.對軍事物資運輸憑證、搶險救災物資運輸憑證、新建鐵路的工程臨管線運輸憑證等特殊運輸合同免稅；

9.2013.1.1-2015.12.31對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同免征印花稅；

10.對金融機構與小微企業簽訂的借款合同免征印花稅；

11.2013.1.1-2015.12.31對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免稅。對其承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免稅對合同其他各方當事人一征稅；

12.對公租房經營管理單位購買住房作為公租房、免征契稅和印花稅；對公租房租賃雙方簽訂的協議涉及的印花稅免稅；

13.自2013.07.04起對改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花稅的及安置住房的個人涉及的印花稅自2013.07.04起免征。

其他免稅

因改制簽訂的產權轉移數據免貼花。

股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發生的股權轉讓免征。

三、車船稅優惠政策

法定免稅：

1.捕撈養殖的漁船；

2.軍隊武裝警察部隊專用的車船；

3.警用車船；

4.依照法定規定應當予以免稅的外國駐華使領館和國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船；

5.節約能源使用新能源的車船可以免征或者減征車船稅。對受嚴重自然災害影響納稅困難以及其他特殊原因確需要減免稅的車船，可以減征或者免征車船稅；

節約能源使用新能源的車輛包括：電動汽車、燃料電池汽車和混合動力汽車、純電動汽車、燃料電池企業和插電式混合動力汽車免征車船稅。其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。

6.省自治區直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對公共交通車船農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪車和低速載貨車定期減征或者免征車船稅。

特定減免：

1.按照規定繳納船舶噸稅的機動船舶、自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅；

2.依法不需要再車船管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業的車船、自車船稅法實施之日起5年內免征；

3.經批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區的車船不征收車船稅。

四、車輛購置稅

減免稅：

1.外國駐華使館領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車免稅；

2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部分列入軍隊**裝備訂貨計劃的車輛免稅；

3.設有固定裝置的非運輸車輛免稅；

4.防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報訊聯絡的設有固定裝置的指定型號的車輛免稅；

5.回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車免稅；

6.長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車免稅；

7.城市公交企業自2012.01.01-2015.12.31購置的公共汽電車車輛免征購置稅；

8.自2004.10.01起對農用三輪運輸車免征購置稅。

五、耕地占用稅

免征：

1.軍事設施占用耕地；

2.學校、幼兒園養老院醫院占用耕地免稅。

減征耕地占用稅：

1.鐵路、公路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地減按沒平方米2元的稅額征收耕地占用稅；

2.農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

六、契稅

1.國家機關事業單位社會團體軍事單位承受土地房屋用于辦公教學醫療科研和軍事設施的，免征契稅；

2.城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征契稅（對個人購買普通住房、且該住房屬于家庭唯一住房的減半征收契稅，對個人購買90平米及以下的普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的減按1%稅率征收契稅；

3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免；

4.土地房屋被縣級以上人民政府征用、占用后重新承受土地房屋權屬的由省級人民政府確定是否減免；

5.承受荒山、慌溝荒丘荒灘土地使用權并用于農林牧漁業生產的免征契稅；

6.經外交部確認依照我國有關法律規定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館聯合國駐華機構及其外交代表領事官員和其他外交人員承受土地房屋權屬免征契稅。

契稅減免稅的特殊規定：

1.單位、個人承受企業股權企業土地、房屋權屬不發生轉移的，不征收契稅；

2.被出售企業法人注銷且買受人妥善安置原企業全部職工其中與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅；

3.被出售企業法人注銷且買受人全部安置原企業全部職工其中與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，承受所購企業的土地、房屋權屬，免征契稅；

4.公司合并后原投資主體存續的公司承受原合并各方的土地房屋權屬的免征契稅；

5.公司分立分設為兩個或兩個以上投資主體相同的公司，對派生方新設房承受原公司土地房屋權屬的免征契稅；

6.債權人承受破產企業土地房屋權屬以抵償債務的免征；

7.非債權人承受破產企業土地、房屋權屬、妥善安置原企業全部職工其中與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的減半征收；

8.非債權人承受破產企業土地、房屋權屬、妥善安置原企業全部職工其中與原企業全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的免稅；

9.國務院批準債轉股企業債轉股后新設公司承受原企業土地房屋權屬的免征契稅；

10.對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地房屋權屬的單位免征契稅。

七、城鎮土地使用稅

法定免繳：

1.機關、人民團體、軍隊自用的土地；

2.家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；

3.寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

4.街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

5.用于農林牧漁業的生產用地；

6.開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地增值稅5-10年；

7.利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地；

8.辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園其用地能與企業其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅；

9.使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構自用的土地免征城鎮土地使用稅；

10.位無償使用納稅單位的土地，免征。

政策性減免

1.的鐵路專用線、公路和綠化用地，免征城鎮土地使用稅；

2.行業用地：對火電廠廠區圍墻內的用地均征收城鎮土地使用稅；對火電廠廠區圍墻外的灰場、輸灰管、輸油氣管道、鐵路專用線用地、水源用地以及熱電廠供熱管道用地免征城鎮土地使用稅；廠區圍墻外的其他用地應照章征收。對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮土地使用稅；

3.設施及其管護用地：對水利設施及其管護用地（水庫庫區、大壩、灌渠、泵站等用地）免征城鎮土地使用稅；其他用地如生產辦公生活用地照章征收。對兼有發電的水利設施用地免征；

4.用地：機場飛行區用地，機場外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征。在機場道路中，場外道路用地免征，場內道路用地依照規定征收城鎮土地使用稅。機場工作區包括辦公、生產和維護用地及候機樓停車場用地、生活區用地、綠化用地，均須依照規定征收土地使用稅；

5.企業用地：對礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區、采區運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統用地，免征城鎮土地使用稅；

6.用地：港口的碼頭用地，免征城鎮土地使用稅。對港口的露天堆貨場用地，原則上應征收城鎮土地使用稅，企業納稅確有困難的，可由省自治區直轄市地方稅務局根據其實際情況，給予定期減征或免征城鎮土地使用稅的照顧；

7.礦用地：對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收；

8.系統用地：對林業系統所屬林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮土地使用稅；林業系統的森林公園、自然保護區，免征；

9.站用地：對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅；

10.自13.01.01-2015.12.31對專門經營農產品的農產品批發市場、農貿市場使用的土地，暫免征收城鎮土地使用稅。對同時經營其他產品的按照比例征收；

11.自12.01.01-2014.12.31對物流企業自有的（包括自用和出租），大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征；

12.儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務自用的土地，自2013.01.01-2015.12.31繼續免征城鎮土地使用稅；

13.自13.07.04起，對改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅；

14.13.01.01-2015.12.31對城市公交站場、道路客運商場的運營用地免征。

自治區直轄市地方稅務局確定的減免稅項目：

1.所有的居住住房及院落用地；

2.管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地；

3.單位職工家屬的宿舍用地；

4.和個人辦的各類學校、醫院托兒所幼兒園用地；

5.011.07.01-2015.12.31，對向居民供熱而收取的采暖費的企業，為居民供熱所使用的廠房繼續免征城鎮土地使用稅。對既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產經營活動的供熱的企業，可按向居民供熱收取的采暖費收入占企業總收入的比例免征城鎮土地使用稅。

八、房產稅

1.機關人民團體軍隊自用的房產，免征房產稅。但對其出租的房產以及非自身業務使用的生產、營業用房不屬于免稅范圍；

2.家財政部門撥付事業經費的單位（實行全額或差額預算管理的事業單位），本身業務范圍內使用的房產免征房產稅；

3.寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業單位，影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產，不屬于免稅范圍；

4.所有非營業用的房產免征房產稅；

5.使國家行政管理職能的中國人民銀行所屬分支機構自用的房產免征；

6.政部批準免稅的房產：

7.損不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后可免征房產稅；

8.人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅；免征稅額由納稅人在申報繳納房產稅時自行計算扣除，并在申報表附表或者備注欄說明；

9.建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產稅。但是工程結束后施工企業將這種臨時性房屋交還或者骨架轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規定征收房產稅；

10.利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產，免征房產稅；

11.務機構自用的房產免征房產稅；

12.規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅；

13.政部門坐落在城市、縣城、兼職鎮工礦區范圍內的房產應當照章征收，

14.11.07.01-2015.12.31對向居民供熱而收取采暖費的企業，為居民供熱所使用的廠房繼續免征房產稅，

15.自13.01.01-2015.12.31對專門經營農產品的農產皮批發市場、農貿市場使用的房產，暫免征收房產稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅；

16.3.01.01-2015.12.31對高校學生公寓實行免征房產稅政策，

17.13.01.01-2015.12.31為支持國家商品儲備業務發展，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務自用的房產，免征房產稅。

九、土地增值稅

1.人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免稅，增值額超過20%的應就其全部增值額按規定計稅；

2.家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅；

3.市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅；

4.事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目20%的免征；

5.中國郵政集團公司郵政速遞物流業務重組改制，中國郵政集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司，各省郵政公司向各省郵政速遞物流公司轉移房地產產權應繳納的土地增值稅，免征已繳納的免征的土地增值稅，應退稅。

十、資源稅

1.原油過程中用于加熱、修井的原油免稅；

2.石資源減按80%征收資源稅；金礦再利用的，不再征收資源稅；

3.人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省自治區直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

十一、船舶噸稅

直接優惠：

1.稅額在人民幣50元以下的船舶；

2.外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶；

3.執照期滿后24小時內不上下客貨的船舶；

4.動船舶（不包括非機動駁船）；

5.養殖漁船；

6.防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶；

7.武裝警察部隊專用或者征用的船舶；

8.法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的船舶。

十二、關稅

法定減免：

1.稅額在人民幣50元以下的貨物；

2.業價值的廣告品和貨樣；

3.政府、國際組織無償贈送的物資；

4.放行前損失的貨物；

5.境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料盒飲食用品。

特定減免：

科教用品；

殘疾人專用品；

扶貧慈善行捐贈物資；加工貿易產品；

邊境貿易進口物資；保稅區進出口貨物；

出口加工區進出口貨物；

進口設備；

特定行業或用途的減免稅政策；

特定地區的減免稅政策。

十三、城建稅

隨三稅的減免而減免；

因減免稅而進行三稅退庫的，城建稅也可同時退庫；

進口不征出口不退；

對三稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨三稅附征的城建稅和教育費附加，一律不退反；

對國家重大水利工程建設基金免征城建稅。

十四、營業稅

免征營業稅：

1.托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務、婚姻介紹、殯葬服務；

2.殘疾人員個人為社會提供的勞務；

3.農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

4.紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

5.醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；

6.和境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。

國家規定的其他減稅免稅項目

1.保險公司開展的1年以上返還性人身保險業務的保費收入免征營業稅。返還型人身保險是指保期1年以上到期返還本利的普通人壽保險、養老金保險、健康保險；

2.對從事個體經營的軍隊轉業干部、城鎮退役士兵和隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅；

3.凡經中央及省級財政部門批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業性收費基金，無論是行政單位收取的還是由事業單位收取的，均不征收營業稅；

4.社會團體按財政部門或民政部門規定標準收取的會費，不征收營業稅；

5.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業稅；個人出租的住房不區分用途按3%稅率減半征收；

6.對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放個人住房貸款取得的收入，免征；

7.個人無償贈與不動產、土地使用權；

8.人民銀行對金融機構的貸款業務不征營業稅，對企業貸款的征收；

9.保險企業取得的追償款不征收營業稅，保險公司的攤回分保費用不征收營業稅；

10.金融機構往來業務不征收；

11.金融機構出納長款收入，不正營業稅；

12.企業集團或集團內的核心企業委托企業集團所屬財務公司代理統借統還貸款業務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收；

13.對軍隊空余房產租賃收入暫免征營業稅；

14.單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業稅；

15.對在京外國商會按財政部門或者民政部門規定標準收取的會費不征收營業稅，對其會費以外的各種名目的收入，凡屬于營業稅應稅范圍的一律照章征收營業稅；

16.按照現行營業稅政策的有關規定，公司從事金融資產處置業務時，出售轉讓股權不征收營業稅，出售轉讓債權或將其持有的債權轉為股權不征收營業稅，銷售轉讓不動產或土地使用權，按有關法規定征收營業稅；

17.對經營公租房所取得的租金收入，免征營業稅；

18.融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于營業稅征收范圍，不征收營業稅；

19.對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目取得的收入，屬于營業稅征稅范圍，暫免征收營業稅；

20.自2011.10.1-2014.09.30對家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業稅；

21.對個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免征收營業稅；

22.對中華人民共和國境內單位提供的下列勞務免征營業稅：標的物在境外的建設工程監理；外派海員勞務；以對外勞務合作方式向境外單位提供的完全發生在境外的人員管理勞務；

23.對中華人民共和國境內單位或者個人在中華人民共和國境外提供建筑業文化體育業除播映勞務暫免征收營業稅；

24.納稅人在資產重組過程中通過合并分立出售置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人不屬于營業稅的征稅范圍，其中涉及的土地使用權和不動產轉讓，不征收營業稅；

25.自2011.01.01起，對個人銷售自建自用住房，免征營業稅。對企業行政事業單位按房改成本價標準價出售住房的收入免征營業稅。對國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務，從中央或地方財政取得的利息補貼收入以及價差補貼收入不征收營業稅。

十五、增值稅

免征增值稅項目

1.農業生產者銷售的自產農產品；

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書；

4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7.其他個人銷售的自己使用過的物品；

8.銷售自產的再生水、以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉、翻新輪胎以及污水處理勞務等；

9.2008.06.1起納稅人生產銷售和批發零售有機肥產品；

10.銷售自產的生產原料中摻對廢渣比例不低于30%的特定建材產品；

11.按債轉股企業與金融自產管理公司簽訂的債轉股協議，債轉股原企業將貨物自產作為投資提供給債轉股新公司的；

12.對符合規定條件的國內企業為生產國家支持發展的大型環保和資源綜合利用設備、應急柴油發電機組、機場行李自動分揀系統、重型模鍛液壓機而確有必要進口部分關鍵零部件、原材料，免征關稅和進口環節增值稅。

其他減免稅

1.制種企業在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業生產者銷售自產農業產品，免征增值稅；

2.豆粨屬于征收增值稅的飼料產品，除豆粨以外的其他粨類飼料產品均免征增值稅；

3.對從事蔬菜批發零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅；納稅人即銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額，未分別核算的，不得享受免稅優惠。

2014年新增免征增值稅項目

1.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務；

2.會議展覽地點在境外的會議展覽服務；

3.存儲地點在境外的倉儲業務；

4.標的物在境外使用的有形動產租賃服務；

5.為出口貨物提供的郵政業服務和收派服務；

6.在境外提供的廣播影視節目的發行、播映服務；

7.除適用零稅率以外的國際運輸服務；

8.除適用零稅率以外的港澳臺運輸服務；

9.向境外單位提供的技術轉讓技術咨詢合同能源管理服務等。

增值稅的其他稅收優惠政策

銷售自產貨物即征即退：

1.以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品；

2.以煤炭開采過程中半生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油；

3.以垃圾為燃料生產的電力或熱力；

4.以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土；

5.對采用旋窯法工藝生產的水泥（含水泥熟料，下同）或外購水泥熟料采用研磨工藝生產的水泥，水泥生產原料中摻對廢渣比例不低于30%。

銷售自產貨物即征即退50%的：

1.對銷售以退役軍隊發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉；

2.對煤炭發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品；

3.以廢棄的酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；

4.以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力；

5.利用風力生產的電力；

6.部分新型墻體材料產品；

7.以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產原料中蔗渣所占比重不低于70%；

8.以粉煤炭、煤矸石為原料生產的氧化鋁、活性硅酸鈣。比例不低于25%；

9.利用污泥生產的污泥微生物蛋白。比重不低于90%；

10.以煤矸石為原料生產的瓷絕緣子、煅燒高嶺土；以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產的部分稀有金屬；

11.以廢塑料、廢舊聚氯乙烯制品、廢橡膠制品及廢鋁塑符合紙包裝材料為原料生產的汽油、柴油、廢塑料油、石油焦、炭黑、再生紙漿、鋁粉等；

12.納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品。

銷售自產貨物即征即退100%。

1.利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力；

2.以餐廚垃圾、畜禽糞便稻殼花生殼玉米芯油茶殼棉籽殼三剩物次小薪材含油污水有機廢水污水處理后產生的污泥油田采油過程中產生的油污泥包括利用上述資料發酵產生的沼氣為原料生產的電力熱力燃料；

3.以污水處理后產生的污泥為原料生產的感化污泥、燃料；

4.以廢棄的動物油植物油為原料生產的飼料及混合油（比例不低于90%）；

5.以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油汽油柴油等工業油料；

6.以油田采油過程中產生的油污泥為原料生產的乳化油調和劑及防水卷材輔料產品；

7.以人發為原料生產的假發。

銷售自產貨物即征即退80%：

以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木纖維板刨花板細木工板活性炭栲膠水解酒精炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙。

營改增過渡性優惠政策（免征增值稅）

1.個人轉讓著作權；

2.殘疾人個人提供的應稅服務；

3.航空公司提供飛機播灑農藥服務；

4.試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢技術服務；

5.符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務；

6.臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入；

7.臺灣航運公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入；

8.為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅；

9.從事個體經營的隨軍家屬、自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅；

10.從事個人經營的軍隊轉業干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅；

11.為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新版的企業，凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅；

12.持就業失業登記證人員從事個體經營的，在3年內按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。