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2015年注冊會計師考試《審計》知識點：審計檔案的結構
為了幫助廣大學員備戰2015年注冊會計師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：審計檔案的結構
1.永久性檔案
定義：永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。
特征：內容穩定（變動較少）、重要的、有長期使用價值（對以后審計工作具有重大影響和直接作用）等。
項目清單：
（1）審計項目管理：審計業務約定書；各期審計檔案清單。
（2）被審計單位背景資料：組織結構；管理層和財務人員、董事會成員清單；關聯方資料；會計手冊。
（3）法律事項資料：公司章程、營業執照、歷次董事會會議紀要；重要合同、協議等文件的復印件；有關土地、建筑物、廠房和設備等資產文件的復印件。
2.當期檔案
定義：當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案。例如，總體審計策略和具體審計計劃。
特征：內容每年變動、僅供本次審計使用或下次審計參考等。
項目清單：
（1）溝通和報告相關工作底稿：審計報告；與治理層、管理層的溝通和報告；管理建議書。
（2）審計完成階段工作底稿：審計工作完成情況核對表；管理層聲明書原件；重大事項概要；錯報匯總表；被審計單位財務報表和試算平衡表；有關列報的工作底稿；財務報表所屬期間的董事會會議紀要；總結會會議紀要。
（3）審計計劃階段工作底稿：總體審計策略和具體審計計劃；被審計單位提交資料清單；主審注冊會計師的指示；預備會會議紀要。
（4）特定項目審計程序表：舞弊；持續經營；對法律法規的考慮；關聯方。
（5）進一步審計程序工作底稿：進一步審計程序表；有關控制測試工作底稿；有關實質性程序工作底稿。
（6）合并財務報表的工作底稿（如適用）。
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