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2015年注冊會計師考試《審計》知識點：對函證的控制
為了方便備戰2015注冊會計師考試的學員，正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：對函證的控制
函證程序是注冊會計師執業過程中的一項重要程序，無論是考試還是實務操作，都非常重要。在執行函證程序時，最重要的一點就是對函證保持從頭至尾的完全控制。這種控制體現在如下幾個方面。
發函前：
1.詢證函中填列的需要被詢證者確認的信息是否與被審計單位賬簿中的有關記錄保持一致。
2.考慮選擇的被詢證者是否適當，包括被詢證者對被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權等。
3.是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊會計師回函的地址。
4.是否已將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄進行核對，以確保詢證函中的名稱、地址等內容的準確性。
發函中：
1.郵寄詢證函時，不使用被審計單位本身的郵寄設施，而是獨立寄發詢證函。
2.跟函時，如果需有被審計單位員工陪伴，注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制，同時，對被審計單位和被詢證者之間串通舞弊的風險保持警覺。
回函后：
1.郵寄方式：（1）被詢證者確認的詢證函是否是原件，是否與注冊會計師發出的詢證函是同一份；（2）回函是否由被詢證者直接寄給注冊會計師；（3）寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致；（4）回郵信封上寄出方的郵戳顯示發出城市或地區是否與被詢證者的地址一致。（5）被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致。
2.跟函方式：（1）了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；（2）確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；（3）觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函。
3.電子回函：注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創造安全環境，可以降低證據不可靠的風險。
4.口頭回復：注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復。
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