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2016年注冊會計師考試《稅法》知識點：增值稅的法理
2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復習更有針對性，正保會計網校學員在論壇中分享了注會《稅法》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：增值稅的法理
一、視同銷售行為：
①將貨物交付其他單位或者個人代銷；
②銷售代銷貨物；
③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
④將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
⑤將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
⑥將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
⑦將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
⑧將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人；
⑨單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；
⑩財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
【歸納與解釋】十項視同銷售的規定及運用是稅法必考的知識點。考生要理解視同銷售行為的幾類典型特點：
第一類特點：所有權轉移。或服務已對外實施并被接受。
第二類特點：脫離增值稅鏈條。所有權沒有變化，但是將自產或委托加工的貨物，從生產領域轉移到增值稅范圍以外或者轉移到消費領域。
第三類特點：基于堵塞管理漏洞的需要，而視同銷售計征增值稅。
二、零稅率的適用范圍
（1）除國務院另有規定的除外，納稅人出口貨物，稅率為零；
（2）國際運輸服務（含航天運輸服務、取得經營許可的港澳臺運輸服務）；
（3）向境外單位提供的研發服務和設計服務（不包括對境內不動產提供的設計服務）；
（4）提供程租、期租、濕租服務，程租、期租、濕租的運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，出租方可申請零稅率。
【提示】關于零稅率的兩個特殊規則：
（1）服務角度看，海關特殊監管區域不等于境外。
從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所、從國內海關特殊監管區域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區以及在國內海關特殊監管區域內載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務。
向國內海關特殊監管區域內單位提供研發服務、設計服務，不屬于增值稅零稅率的適用范圍。
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