2014年《公司戰略與風險管理》知識點：內部控制應用指引11

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知識點：內部控制應用指引

十一、工程項目

《企業內部控制應用指引第11號——工程項目》所稱工程項目，是指企業自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。

【特點】

建設期長；

投資額大（涉及大額物流、資金流）；

關聯方多（涉及建設單位、施工企業、設計單位、監理單位、政府部門）

（一）工程項目需關注的主要風險

（1）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能導致難以實現預期效益或項目失敗。

（2）項目招標暗箱操作，存在商業賄賂，可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案。

（3）工程造價信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際，可能導致項目投資失控。

（4）工程物資質次價高，工程監理不到位，項目資金不落實，可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷。（實施不規范）

（5）竣工驗收不規范，最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患。

（二）內部控制要求與規范

1.工程立項。

（1）提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告

（2）對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審

從事項目可行性研究的專業機構不得再從事可行性研究報告的評審。

（3）按照規定的權限和程序對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄。

重大工程項目的立項，應當報經董事會或類似權力機構集體審議批準。

總會計師或分管會計工作的負責人應當參與項目決策。

任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。

（4）在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設用地、城市規劃、環境保護、安全、施工等方面的許可。

2.工程招標。

（1）應當采用公開招標的方式，擇優選擇具有相應資質的承包單位和監理單位。

【注意】

在選擇承包單位時，企業可以將工程的勘察、設計、施工、設備采購一并發包給一個項目總承包單位

也可以將其中的一項或者多項發包給一個工程總承包單位

但不得違背工程施工組織設計和招標設計計劃，將應由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發包給幾個承包單位。

（2）依法組織工程招標的開標、評標和定標，并接受有關部門的監督。

（3）企業應當依法組建評標委員會。

（4）評標委員會成員和參與評標的有關工作人員不得透露對投標文件的評審和比較、中標候選人的推薦情況以及與評標有關的其他情況，不得私下接觸投標人，不得收受投標人的財物或者其他好處。

（5）企業應當按照規定的權限和程序從中標候選人中確定中標人，及時向中標人發出中標通知書，在規定的期限內與中標人訂立書面合同，明確雙方的權利、義務和違約責任。企業和中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協議。

3.工程造價。

（1）企業應當加強工程造價管理，明確初步設計概算和施工圖預算的編制方法。

企業可以委托具備相應資質的中介機構開展工程造價咨詢工作。

（2）企業應當向招標確定的設計單位提供詳細的設計要求和基礎資料，進行有效的技術、經濟交流。

（3）建立設計變更管理制度。

（4）組織工程、技術、財會等部門的相關專業人員或委托具有相應資質的中介機構對編制的概預算進行審核。

工程項目概預算按照規定的權限和程序審核批準后執行。

4.工程建設。

（1）加強對工程建設過程的監控，實行嚴格的概預算管理，切實做到及時備料，科學施工，保障資金，落實責任，確保工程項目達到設計要求。

（2）按照合同約定，企業自行采購工程物資的，應當按照《企業內部控制應用指引第7號——采購業務》等相關指引的規定，組織工程物資采購、驗收和付款；

由承包單位采購工程物資的，企業應當加強監督，確保工程物資采購符合設計標準和合同要求。

（3）實行嚴格的工程監理制度，委托經過招標確定的監理單位進行監理。

未經工程監理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收。

（4）企業財會部門應當加強與承包單位的溝通，準確掌握工程進度。

（5）嚴格控制工程變更。

重大的項目變更應當按照項目決策和概預算控制的有關程序和要求重新履行審批手續。

因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發生變動的，應當提供完整的書面文件和其他相關資料，并對工程變更價款的支付進行嚴格審核。

5.工程驗收。

（1）企業收到承包單位的工程竣工報告后，應當及時編制竣工決算。

（2）組織審核竣工決算。

加強竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續。

（3）及時組織工程項目竣工驗收。

（4）按照國家有關檔案管理的規定，及時收集、整理工程建設各環節的文件資料，建立完整的工程項目檔案。

（5）建立完工項目后評估制度。