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2016年注冊會計師《審計》知識點：銷售與收款循環(huán)
知識點：銷售涉及的主要業(yè)務(wù)活動
（一）接受客戶訂購單
客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點。很多企業(yè)在批準了客戶訂購單之后，下一步就應(yīng)編制一式多聯(lián)的銷售單。銷售單是證明銷售交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，也是此筆銷售的交易軌跡的起點之一。
客戶訂購單是來自外部的引發(fā)銷售交易的文件之一，有時也能為有關(guān)銷售交易的“發(fā)生”認定提供補充證據(jù)。
（二）批準賒銷信用
設(shè)計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關(guān)。
（三）按銷售單供貨
已批準銷售單的一聯(lián)通常應(yīng)送達倉庫，作為倉庫按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)。
（四）按銷售單裝運貨物
裝運部門職員在裝運之前，還必須進行獨立驗證，以確定從倉庫提取的商品都附有經(jīng)批準的銷售單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售單一致。
（五）向客戶開具賬單
為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，應(yīng)設(shè)立以下的控制程序：
1.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票之前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準的銷售單。
2.依據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表編制銷售發(fā)票。
3.獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性。
4.將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。
（六）記錄銷售
記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容：
1.只依據(jù)附有有效裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售。這些裝運憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期。
2.控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。
3.獨立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性。
4.記錄銷售的職責應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離。
5.對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準的記錄發(fā)生。
6.定期獨立檢查應(yīng)收賬款的明細賬與總賬的一致性。
7.定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告。
以上這些控制與“發(fā)生”、“完整性”、“準確性”以及“計價和分攤”認定有關(guān)。
（七）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
（八）辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
（九）注銷壞賬
（十）提取壞賬準備
2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復習更有針對性，正保會計網(wǎng)校學員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
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