2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)→可能性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)→注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性（財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)）

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，就存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性）

審計(jì)過(guò)程是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）將至可接受的低水平的過(guò)程，以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理保證所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不含有重大錯(cuò)報(bào)

可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、審計(jì)失敗可能造成的損失等

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性→重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)前就已經(jīng)存在

設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，通常與控制環(huán)境有關(guān)

認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步細(xì)分為：固有風(fēng)險(xiǎn)（無(wú)內(nèi)控情況，某認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性）和控制風(fēng)險(xiǎn)（認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，而該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)沒(méi)有被企業(yè)的內(nèi)控及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性）

控制風(fēng)險(xiǎn)取決于財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在

檢查風(fēng)險(xiǎn)：若存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)or連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施審計(jì)程序后，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性；但檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零（不能被消除）

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（可接受的低水平）=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（審計(jì)前存在；認(rèn)定層次，通過(guò)對(duì)認(rèn)定評(píng)估確認(rèn)）×檢查風(fēng)險(xiǎn)（可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)）

在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果 與 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平（檢查容錯(cuò)水平） 呈反向關(guān)系

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的低水平；

通過(guò)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行初步分析，認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性大（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)大），那么該項(xiàng)目存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大；

要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的低水平，應(yīng)采用較低的重要性水平（即對(duì)報(bào)表容忍的最大錯(cuò)報(bào)較低），則需要設(shè)定更多的審計(jì)程序，獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以支持（檢查風(fēng)險(xiǎn)小）

【結(jié)論】

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)大 → 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大 → 重要性水平低（即可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低）→ 獲取更多的審計(jì)證據(jù) → 檢查風(fēng)險(xiǎn)小

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)小 → 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小 → 重要性水平高（即可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高）→ 獲取較少的審計(jì)證據(jù) → 檢查風(fēng)險(xiǎn)大

重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)三者的關(guān)系

重要性水平（可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平）和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系

重要性水平（可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平）和審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系

例題：（單選）下列關(guān)于重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系的表述中不正確的是（ ）。

A、重要性水平和審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系

B、重要性水平與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成正向變動(dòng)關(guān)系

C、審計(jì)證據(jù)和可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系

D、重要性水平不影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，即兩者沒(méi)有關(guān)系 

　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作已經(jīng)開(kāi)始，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！