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2017年注會《稅法》知識點：增值稅法
知識點：增值稅法
一、納稅義務人與扣繳義務人
增值稅納稅義務人：為銷售或進口貨物、提供應稅勞務和應稅服務的單位和個人
扣繳義務人：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。
二、 一般納稅人登記辦理和小規模納稅人的管理
兩類納稅人的登記及管理
劃分標準
1.經營規模－年應稅銷售額：納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代***銷售額和免稅銷售額。
2.核算水平
經營規模
| 納稅人 | 小規模納稅人 | 一般納稅人 |
| 1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人 | 年應稅銷售額在50萬以下（含50萬元） | 年應稅銷售額在50萬元以上 |
| 2.批發或零售貨物的納稅人 | 年應稅銷售額80萬元以下（含80萬元） | 年應稅銷售額在80萬元以上 |
| 3.提供應稅服務的納稅人 | 年應稅銷售額在500萬元以下（含500萬元） | 年應稅銷售額在500萬元以上 |
1.試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算
應稅服務年銷售額＝連續不超過12個月應稅服務營業額合計/（1+3%）
2.納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。
【例題·單選題】按照現行規定，下列各項中必須被認定為小規模納稅人的是（ ）。
A.年不含稅銷售額260萬元的信息咨詢公司
B.年不含稅銷售額90萬元的建材批發公司
C.年不含稅銷售額60萬元的汽車修理廠
D.年不含稅銷售額50萬元，會計核算制度不健全的超市－正確
解析：必須被認定為小規模納稅人需要同時滿足兩個條件，一是不超過小規模納稅人的認定標準，二是會計核算制度不健全。
納稅人登記和管理
1.辦理一般納稅人資格登記的程序
01.納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務登記證件。
02.納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記。
03.納稅人填報內容與稅務登記信息不一致的，或者不符合填列要求的，稅務機關應當告知納稅人需要認證的內容。
2.申請一般納稅人資格的條件
年應稅銷售額未超過規定稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格登記。
01.有固定的生產經營場所。
02.能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。
3.下列納稅人無需辦理一般納稅人資格
01個人工商戶以外的其他個人。
02選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業。
如旅店業和飲食業銷售非現場消費的食品，可選擇按小規模納稅人納稅。
03達標但不經常提供提供應稅服務的單位和個體戶，可選擇按照小規模納稅人納稅。
4.一向納稅人資格登記管理的所在地和權限
納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人資格登記。
一般納稅人資格登記的權限，在縣（市、區）國家稅務局或者同級別的稅務分局
提示：除國家稅務總局另有規定外，納稅人一般登記為一般納稅人以后，不得轉為小規模納稅人。
5.兩類納稅人增值稅計稅方法：一般人：購進扣稅法：購進時或銷售時。
小規模：簡易征收法－銷售時。
2017年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復習更有針對性，正保會計網校學員在論壇中分享了注會《稅法》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
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