2015年注冊會計師《稅法》考點：消費稅稅目、稅率

　　我們一起來學習2015年注冊會計師《稅法》考點：消費稅稅目、稅率。本考點屬于《稅法》第三章的內容。

　　【內容導航】：

　　1.稅目

　　2.稅率

　　【考頻分析】：

　　考頻：★

　　復習程度：熟練掌握本考點，本考點經常以選擇題的形式考查。

　　【主要考點】：消費稅稅目、稅率

　　消費稅稅目：

　　消費稅征稅范圍可以概括為：生產、委托加工和進口應稅消費品。從消費稅的征收目的出發，目前應稅消費品被定為15類貨物，即消費稅有15個稅目。

　　2014年12月1日起，取消對汽車輪胎、酒精征收消費稅。2015年2月1日起，對電池、涂料征收消費稅。

　　一、煙：包括子目

　　1.卷煙（包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經國務院批準納入計劃的企業及個人生產的卷煙）

　　（1）生產、委托加工、進口環節征消費稅

　　（2）批發環節加征消費稅

　　2.雪茄煙

　　3.煙絲

　　二、酒：包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒（含果啤）、其他酒。

　　2014年12月1日起，取消對酒精征收消費稅。注意：

　　（1）啤酒的分類：甲類啤酒、乙類啤酒

　　單位稅額差別；劃分標準3000元/噸，含包裝物及押金，不含重復使用的塑料固轉箱押金。

　　（2）配制酒中：其它酒（10%）與白酒（20%）

　　（3）飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒應當征收消費稅

　　三、化妝品：包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

　　不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。

　　四、貴重首飾及珠寶玉石：包括以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物，以及經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。

　　出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

　　五、鞭炮、焰火：

　　不包括：體育上用的發令紙、鞭炮藥引線。

　　六、成品油：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。

　　取消車用含鉛汽油消費稅；航空煤油暫緩征收；絕緣類油品不征收。

　　七、小汽車：小轎車、中輕型商用客車。

　　不包括：（1）電動汽車不屬于本稅目征收范圍；（2）車身長度大于7米（含）、座位10～23座（含）；（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。

　　八、摩托車：包括2輪和3輪。

　　不征稅：（1）最大設計車速不超過50Km／h，發動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅；（2）氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費稅。

　　九、高爾夫球及球具：包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

　　十、高檔手表：高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。

　　十一、游艇：長度大于8米小于90米。

　　十二、木制一次性筷子。

　　十三、實木地板：以木材為原料（包括實木復合地板）。

　　十四、電池（新增，4%）：

　　包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

　　對無汞原電池、鎳氫蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池、全釩液流電池免征消費稅。2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅；2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。

　　十五、涂料（新增，4%）.

　　一、比例稅率：適用于大多數應稅消費品，稅率從1%至56%。

　　二、定額稅率：只適用于三種液體應稅消費品，它們是啤酒、黃酒、成品油。

　　三、白酒、卷煙2種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅。

　　四、從高適用稅率征收消費稅，有兩種情況：

　　1.納稅人兼營不同稅率應稅消費品，未分別核算各自銷售額；

　　2.將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的（即使分別核算也從高稅率）。

　　相關鏈接：2015年注冊會計師《稅法》第三章主要考點

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