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注冊會計師考試《會計》知識點：負債——應交稅費
為了方便備戰2013注冊會計師考試的學員，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
記住一些常見的稅種和稅率，并且要熟悉賬務處理，能夠張口就來。
第一大項是三大流轉稅及其附加稅，除了增值稅以外的稅一般都通過“應交稅費”，計入“營業稅金及附加”，包括附加稅。
1、增值稅——營改增的計算和賬務處理。
2、營業稅
銷售不動產相關的營業稅計入固定資產清理
擠入“營業外收支”（轉讓無形資所有權）
3、消費稅
2）用應稅消費品用于在建工程、對外投資和其他非生產機構方面，此業務的本質就是增值稅部分所講的視同銷售行為。
?、儆脩愊M品用于對外投資和其他非生產機構方面
A.借：長期股權投資
貸：主營業務收入或其他業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
B.同時結轉成本：
借：主營業務成本或其他業務成本
存貨跌價準備
貸：庫存商品或原材料
C.計算應交消費稅
借：營業稅金及附加（會計制度是主營業務稅金及附加）
貸：應交稅費——應交消費稅
②用應稅消費品用于在建工程時
借：在建工程
存貨跌價準備
貸：庫存商品（賬面余額）
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
――應交消費稅（按計稅價計算消費稅額）
3）委托加工應稅消費品
?、偈栈睾笾苯佑糜阡N售，由受托方代交的消費稅計入加工物資的成本：
借：委托加工物資
貸：銀行存款或應付賬款
②如果收回后再加工然后再出售的
A.由受托方代交的消費稅先計入“應交稅費——應交消費稅”的借方：
借：應交稅費――應交消費稅
貸：銀行存款
B.最終產品出售時，按總的應交消費稅計入“應交稅費――應交消費稅”的貸方：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
C.最后，再補交其差額即可。
城建稅和教育費附加作為三大流轉稅的附加稅通過“應交稅費”核算，計入“營業稅金及附加”
其次，就是一些不常用的稅種
1、資源稅
①銷售產品計入“營業稅金及附加”
?、趯愘Y源自產自用時，資源稅計入：A、生產成本；B.制造費用
注意：收購未稅礦產品時，代扣代繳的資源稅計入產品成本
收購液體鹽加工固體鹽，按規定允許抵扣的計入“應交稅金——應交資源稅”借方
2、土地增值稅
?、贍I業稅金及附加（主營房地產）
?、诠潭ㄙY產清理（連同土地使用權一并清理房屋建筑物）
?、蹟D入“營業外收支”（轉讓無形資產所有權）
3、房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅軍通過“管理費用”核算，只有印花稅直接計入不通過應交稅費。
4、耕地占用稅不通過應交稅費，計入在建工程
總結一下，
1、耕地占用稅不通過“應交稅費”計算，計入在建工程；印花稅直接計入“管理費用”不通過應交稅費。
2、計入營業稅金及附加的，營業稅、消費稅、三大流轉稅的附加稅，資源稅、土地增值稅。
3、房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅軍通過“管理費用”核算。
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