注冊會計師考試《稅法》知識點：增值稅優惠稅總結

　　為了方便備戰2013注冊會計師考試的學員，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　《增值稅暫行條例》規定的免稅項目

　　1.生產者銷售的自產農產品

　　2.避孕藥品和用具

　　3.古舊圖書

　　4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器和設備

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進口和設備

　　6.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品

　　7.自己使用過的物品

　　一般納稅人銷售或進口產以下貨物，按13%計算增值稅

　　1.糧食、食用植物油（包括橄欖油）、鮮奶（滅菌乳為13%；調制乳為17%）；

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

　　3.圖書、報紙、雜志；

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

　　5.國務院及其有關部門規定的其他貨物。

　　（1）（初級）農產品。（干姜、黃姜、橄欖油、滅菌乳）

　　（2）音像制品。

　　（3）電子出版物。

　　（4）二甲醚。

　　（5）密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板 .

　　一般納稅人銷售自產以下貨物，按6%計算增值稅（選擇按簡易辦法計算的，36個月內不得變更）

　　1.縣及及縣級以下水力發電單位生產的電力

　　2.建筑用和生產建筑用的砂、土、石料

　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）

　　4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

　　5.自來水，不得抵扣進項稅

　　6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）

　　7.單采血槳站銷售非臨床用人體血液，可按6%計算增值稅的，不得對外開具專用發票，也可按17%開票

　　一般納稅人銷售以下貨物的，按4%計算增值稅

　　1.寄售店代銷寄售物品（包括個人寄售的物品）

　　2.典當業銷售死當物品

　　3.經批準的免稅店零售的免稅品

　　其他特殊：

　　1.淀粉、調制乳、麥芽、復合膠、人發、肉桂油、按油、香茅油適用17%

　　2.銷售自產人工合成牛胚胎免征增值稅

　　出口企業出口貨物（又退又免的貨物）

　　1.出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物

　　2.出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區等特殊區域并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物

　　3.稅品經營企業銷售的貨物

　　4.單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品

　　5.產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物

　　6.出口企業或其他單位銷售給國際運輸企業用于國際運輸工具上的貨物。（如：外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物；國內航空供應公司生產銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品。）

　　7.企業或其他單位銷售給特殊區域內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區域的水、電力、燃氣。

　　出口企業視同自產出口貨物（又退又免）

　　1.用于對外承包工程項目下的貨物

　　2.用于境外投資的貨物

　　3.用于對外援助的貨物

　　4.用于本企業中標項目下的機電產品

　　5.生產自產貨物的外購設備和原材料（農產品除外）

　　出口企業或其他單位出口規定的貨物（只免不退）

　　1.增值稅小規模納稅人出口貨物

　　2.避孕藥品和用具，古舊圖書

　　3.軟件產品

　　4.含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品

　　5.國家計劃內出口的卷煙

　　6.已使用過的設備

　　7.非出口企業委托出口的貨物。

　　8.非列名生產企業出口的非視同自產貨物

　　9.農業生產者自產農產品

　　10.油畫、花生果仁、黑大豆

　　11.外貿企業取得普通發票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物

　　12.來料加工復出口貨物

　　13.特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物

　　14.以人民幣現金作為結算方式的邊境地區出口企業從所在省的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物

　　15.以旅游購物貿易方式報關出口的貨物

　　出口企業或其他單位視同出口的下列貨物勞務：

　　1.國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物（包括進口免稅貨物和已實現退（免）稅的貨物）。

　　2.特殊區域內的企業為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。

　　3.同一特殊區域、不同特殊區域內的企業之間銷售特殊區域內的貨物。

　　財政部、國家稅務總局規定的其他征免稅項目，15項

　　一、資源綜合利用、再生資源、鼓勵節能減排的規定

　　1.對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：

　　（1）再生水。

　　（2）以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉。

　　（3）翻新輪胎。

　　（4）生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。

　　2.對污水處理勞務免征增值稅。

　　3.對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：5項

　　（1）以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品

　　（2）以垃圾為燃料生產的電力或勢力

　　（3）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油

　　（4）以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土

　　（5）采用旋窯法工藝生產的水泥或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產的水泥，水泥生產原料中參兌廢渣比例不低于30%

　　4.銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：6項

　　（1）以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉

　　（2）對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品

　　（3）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白炭黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣

　　（4）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力

　　（5）利用風力生產的電力

　　（6）部分新型墻體材料產品

　　5.對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。

　　6.對增值稅一般納稅人生產的粘土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。

　　二、關于再生資源增值稅政策：按照相關規定繳納增值稅。但個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。

　　三、調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策

　　1.對銷售自產的以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。

　　2.對垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅。

　　3.對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策：7項

　　（1）利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力和熱力

　　（2）以餐廚垃圾、畜禽糞便，稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次 小薪材、含油污水、有機廢水。污水處理后產生的污泥、油采油過程中產生的油污泥 （浮渣》：包括利用上述資源發酵產生的沼氣為原料生產的電力、熱力、燃料

　　（3）以污水處理后產生的污泥為原料生產的干化污泥、燃料

　　（4）以廢棄的動物油、植物油為原料生產的飼料級混合油

　　（5）以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料

　　（6）以油田采油過程中產生的油污泥（浮瘡〉為原料生產的乳化油調和劑及防水卷材輔料產品

　　（7）以人發為原料生產的假發

　　4.對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策：

　　以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙。

　　5.對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策：8項

　　（1）以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品

　　（2）以粉煤灰、煤矸石為原料生產的氧化鋁、活性硅酸鈣

　　（3）利用污泥生產的污泥微生物蛋白

　　（4）以煤矸石為原料生產的瓷絕緣子、煅燒高嶺土

　　（5）以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管〉、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電 機、報廢汽車為原料生產的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬

　　（6）以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料為原料生產的汽油、柴油、廢塑料（橡膠〉油、石油焦、炭黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯及再生塑料制品

　　（7）以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產的纖維紗及織布、無紡布、氈、黏合劑及再生聚酯產品

　　（8）以廢舊石堪為原料生產的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石堪增碳劑

　　四、支持文化企業發展若干稅收政策

　　1.廣播電影電視行政主管部門按照職能權限批準 從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業〉、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入 免征增值稅和營業稅

　　2.出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規定享受值稅退稅政策

　　3.黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。

　　五、飛機維修業務增值稅處理方式

　　飛機維修企業所從事的國外航空公司飛機維修業務，實行免征本環節增值稅應納稅額、直接退還相應增值稅進項稅額的辦法。

　　六、扶持動漫產業發展增值稅政策

　　對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

　　七、免征蔬菜和部分鮮活肉蛋產品流通環節（包括批發、零售）增值稅

　　八、軟件產品增值稅政策

　　1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

　　2.增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受本通知規定的增值稅即征即退政策。

　　即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%

　　九、粕類產品征免增值稅（除豆粕）

　　十、制種行業：制種企業生產銷售種子，屬于農業生產者銷售自產農業產品，免征增值稅。

　　十一、有機肥產品：納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

　　十二、按債轉股企業與金融資產管理公司簽訂的債轉股協議，債轉股原企業將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅。

　　十三、對符合規定條件的國內企業為生產國家支持發展的大型環保和資源綜合利用設備、應急柴油發電機組、機場行李自動分揀系統、重型模鍛液壓機而確有必要進口部分關鍵零部件、原材料，免征關稅和進口環節增值稅

　　十四、節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，免征增值稅

　　十五、調整增值稅即征即退優惠政策管理措施：由先評估后退稅改為先退稅后評估。