新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2014年注冊會計師考試《稅法》第三章計算題
2014年注冊會計師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
計算題
1、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2012年6月發生以下業務：
（1）采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元（不含稅）；同時送出150只電飯煲（市場價格400元/只）（不含稅），同時用商場的貨車運輸，收取送貨運費10000元；
（2）銷售空調機250臺，每臺售價2500元（不含稅），另收取安裝費每臺100元。
（3）將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，其賬面原價14萬元，已提折舊2萬元。
（4）促銷某型號洗衣機100臺，每臺價格1600元，全部銷售給某使用單位，已開具增值稅專用發票。由于一次購貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發票上的“金額”欄分別注明。
（5）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10萬元。實際取得貨款價稅合計23.4萬元。
（6）購進空調機500臺，取得增值稅專用發票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，發現毀損20%，經查系管理不善造成損毀。
（7）購進電冰箱120臺，取得增值稅專用發票注明價款36萬元，但商場因資金困難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付；因質量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠家（價格同本期），并取得廠家開具的紅字發票和稅務機關的證明單。
（8）購進一批小家電，取得增值稅專用發票注明價款10萬元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（1）本月商場可以抵扣的增值稅進項稅；
（2）本月商場發生的增值稅銷項稅；
（3）本月商場應繳納的增值稅；
（4）本月商場應繳納的消費稅。
2、某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2012年3月發生以下業務：
（1）從國外空運進口一批化妝品，成交價格1380000元、運費20000元。進口關稅280840元。在自海關運往單位的途中發生運費8000元，未取得運費發票。此化妝品入庫后，其中的45%被生產領用繼續加工化妝品（經海關審查，公司申報的完稅價格未包含保險費。公司的解釋是相關費用無法確定，海關對此依法進行調整）；
（2）以成本為80000元的原材料委托某縣A企業加工化妝品，取得專用發票上注明的加工費50000元、輔助材料5000元，受托方按規定代收代繳了稅金；
（3）當月采用分期收款方式銷售A化妝品，當月發出貨物，不含稅售價為1500000元；合同約定分三期結算，自當月起，每月末結算一次；
（4）預收款方式銷售B化妝品215000件，不含稅單價58元，貨物已經發出；
（5）將自產的B化妝品，共1000套在展銷會上作為小樣，贈送給客商。
（6）為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價稅合計67.86萬元，另收取運輸費5萬元，優質費2.02萬元，均開具增值稅普通發票；
（7）通過當地非獨立核算的門市部銷售試制的新型化妝品100套，每套成本為100元，不含稅單價為130元/套。
（化妝品消費稅稅率30%）
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（以元為單位）
（1）計算進口化妝品應繳納的消費稅；
（2）計算A企業應代收代繳的消費稅；
（3）計算A企業應代收代繳的城市維護建設稅和教育費附加；；
（4）計算本月應繳納的消費稅（不含代收代繳部分）。
1、
【正確答案】（1）本月商場可以抵扣的增值稅進項稅
＝20×17%×80%+36÷120×（120-20）×17%+10×17%=9.52（萬元）
（2）本月商場發生的增值稅銷項稅
=（0.3+0.04）×150×17%+1÷1.17×17%+（0.25+0.01÷1.17）×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%
=25.65（萬元）
（3）本月商場應繳納的增值稅=25.65-9.52+15÷（1+4%）×4%×50%=16.42（萬元）
（4）本月商場應繳納的消費稅＝23.4÷1.17×5%＝1（萬元）
2、
【正確答案】（1）進口化妝品應繳納的消費稅
＝[（1380000＋20000）×（1＋0.3%）＋280840]÷（1－30%）×30%
＝722160（元）
（2）A企業應代收代繳的消費稅
＝（80000＋50000+5000）÷（1－30%）×30%
＝57857.14（元）
（3）A企業應代收代繳的城建稅和教育費附加
＝57857.14×（5%＋3%）
＝4628.57（元）
（4）舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不繳納消費稅。
當月應繳納的消費稅：
＝（1500000÷3＋215000×58＋1000×58＋130×100）×30%－722160×45%
＝3587328（元）
學員討論（0）
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號