2014年注冊會計師考試《稅法》第九章練習題答案

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、D

　　【答案解析】選項A，進口自用的應稅小汽車的計稅價格包含關稅完稅價格、關稅及消費稅；選項B，底盤和發動機同時發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70%；選項C，代收款項應區別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據收取款項，應視為代收單位價外收費用，購買者支付的價費款，應并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據收取，受托方只履行代收義務收取手續費的款項，不并計稅價格中征收車輛購置稅。

　　2、A

　　【答案解析】省、自治區、直轄市人民政府可以根據當地實際情況，對城市、農村公共交通車船給予定期減稅、免稅。

　　3、D

　　【答案解析】載貨汽車、低速貨車計稅依據為整備質量，掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。應納車船稅＝5×40×20＋4×15×20×50%＋2.5×10×20＝5100（元）

　　4、B

　　【答案解析】本題考核車船稅的稅目和稅率知識點。選項A、C、D都不征收車船稅的，選項B應該按照貨車的規定征收車船稅。

　　5、B

　　【答案解析】以整備質量作為車船稅計稅標準的是貨車（包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等）、掛車、專用作業車和輪式專用機械車。

　　6、D

　　【答案解析】企業因改制簽訂的產權轉移書據、國際金融組織向我國國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免予貼花；勞務輸出合同不是印花稅的征稅范圍。

　　7、C

　　【答案解析】對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計稅貼花；貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費；對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

　　8、A

　　【答案解析】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花；電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　9、A

　　【答案解析】以電子形式簽訂應稅憑證的當事人，屬于印花稅的納稅人；合同的當事人屬于印花稅的納稅人，所謂當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人；權利許可證照的領受人，屬于印花稅納稅人；在國外書立、領受，但在國內使用的應稅憑證，其納稅人是使用人。

　　10、D

　　【答案解析】本題考核印花稅稅率的知識點。印花稅的比例稅率分為4個檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四檔。

　　二、多項選擇題

　　1、ABCD

　　【答案解析】納稅人在辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供車主身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明及稅務機關要求提供的其他資料的原件和復印件。

　　2、ABD

　　【答案解析】回國服務留學人員現匯購買1輛自用國產小汽車免稅。

　　3、BCD

　　【答案解析】銷售應稅車輛的行為，不屬于車購稅的應稅行為。

　　4、BCD

　　【答案解析】非機動駁船應按船舶稅額的50%計算。

　　5、AC

　　【答案解析】依法不需要在車船登記管理部門登記的港口內部行駛的車船，也納入車船稅征稅范圍；船舶凈噸位尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。

　　6、ABC

　　【答案解析】納稅人有下列情形的，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據：

　　（1）未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；（2）拒不提供應稅憑證，或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的；（3）采用按期匯總繳納方法的，未按地方稅務局規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經地方稅務機關責令期限報告，逾期仍不報告的或者地方稅務機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。

　　7、BD

　　【答案解析】財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據，可以免征印花稅。

　　8、BD

　　【答案解析】加工承攬合同的計稅依據為加工收入的金額；倉儲保管合同的計稅依據為倉儲保管的費用。

　　9、ABCD

　　【答案解析】采取納稅人自行計算應納稅額、自行購買印花稅票、自行貼花、自行在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷的納稅方法。

　　10、ABCD

　　11、ACD

　　【答案解析】選項B中貨物運輸合同的計稅依據應為運輸費用，不包括裝卸費和保險費。

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