與徐永濤老師一起梳理注會《審計》復習重點 解答常見問題

　　2014年注會考試備考正在進行時，網校特邀請注會各科目授課老師為廣大學員講解2014年注會考試重難點問題，指導強化提高階段的學習方法、學習技巧等。以下是根據徐永濤老師講座提煉的《審計》復習重點及常見問題解答。

　　教材回顧：

　　第一章 審計概述

　　首先掌握合理保證和有限保證的區別，第二個問題是審計的要素，審計的認定也是要熟悉的，審計風險是由重大錯報風險和檢查風險構成。

　　第二章 審計計劃

　　第一個要掌握的就是初步業務活動的內容有哪些，初步業務活動的目的是什么？再下面一個就是總體審計策略和具體審計計劃，它的主要內容是什么？總體審計計劃包括審計范圍、審計方向以及報告的目標，以及我們審計所需要的總體的時間以及審計資源；具體審計計劃是針對具體的項目安排的風險評估的程序，或者是控制測試、實質性程序等。審計計劃并不是一成不變的。

　　我們下面再看這一章的一個重要內容就是審計的重要性，重要性里面要掌握概念中的三個基本特征，第一個是錯報是重大的，第二個講的是重要性要從金額和性質兩方面考慮，第三個要從報表使用者的角度考慮重要性（不考慮個別報表使用者）；同時需要知道重要性水平的分類，分為報表整體的重要性和特定認定的重要性；另外一個概念，就是實際執行的重要性，也分為報表整體的實際執行的重要性，如果有特定認定的重要性，在實務中也需要對應確定一個實際執行的重要性；另外需要掌握針對重要性水平的修正。

　　重要性中需要掌握的另外一個知識點是錯報，要知道明顯微小錯報不需要累積，錯報的分類（3種）。

　　第三章 審計證據

　　審計證據概念里面要掌握兩點，第一個就是審計證據所包含的信息，第二個要掌握的就是審計證據的特性；下面就是這一章的一個重點有關函證；分析程序我們要知道在什么階段我們一定要用分析程序。

　　第四章 審計抽樣

　　選擇題比較多，首先記住審計抽樣的三個基本特征；第二個要記住什么情況下我們可以采用抽樣，什么情況不能采用抽樣；掌握抽樣風險與非抽樣風險，我們要知道在控制測試中有什么樣的測試風險，在細節測試中有什么樣的風險；樣本規模與哪些因素相關，成什么變動關系？掌握對樣本結果的評價（區分統計抽樣和非統計抽樣）。

　　第五章 信息技術對審計的影響

　　相對簡單一點，信息技術對審計過程的影響里僅依賴人工控制，此類人工控制依賴系統所生成的信息的時候，我們要對什么進行了解，同時要知道什么叫一般控制，什么叫應用控制。

　　第六章 審計工作底稿

　　這是我們一個重點，首先我們要知道審計工作底稿它的編制的要求，可以采用紙質、電子式或其他介質；審計工作底稿包括的內容；然后審計工作底稿的格式、要素和范圍我們要掌握識別特證，另外一個重點就是有關工作底稿的歸檔。

　　第七章 風險評估

　　要掌握風險評估的特點，另外就是風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論，討論的內容是什么，討論的人員是哪些，討論的時間有什么要求；了解被審計單位及其環境我們要知道有六個方面；了解被審計單位的內部控制，要知道它的目的是什么？另外我們再看評估重大錯報風險。

　　第八章 風險應對

　　總體應對措施包含哪些內容；再看控制測試，控制測試的程序具體有哪些，如何考慮期中的審計證據，補充證據與哪些因素有關，如何考慮以前審計獲取的審計證據；那么實質性程序，我們如何考慮期中的實質性程序所獲取的證據。

　　我們再看循環部分的內容，要知道針對什么樣的目標我們要實施什么樣的審計程序：重點掌握的是有關收入的實質性程序（特別知道收入的發生認定的檢查順序，收入的完整性的檢查程序是什么，怎么做截止測試，對收入毛利率進行分析）；應收賬款的函證，特別要將函證的格式等內容掌握；對于固定資產審計的時候要應對什么，對應付賬款審計的時候要注意什么，首先應付賬款函證是不是一個必須的程序。

　　第十一章 生產與存貨循環的審計：更多的是掌握存貨監盤的要點。

　　第十二章 貨幣資金的審計：要了解對庫存現金監盤的審計以及銀行存款函證。

　　下面就是我們在學習里面比較困難的特殊項目的審計。

　　第十三章 對舞弊和法律法規的考慮

　　要知道舞弊的因素；有關收入確認的舞弊；針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的審計程序；

　　要知道法律法規的分類以及對應注冊會計師的責任。

　　第十四章 審計溝通

　　對治理層的溝通，溝通的內容有哪些要求，特別是溝通的時候計劃的審計方法和時間安排，哪些情況一定要做書面溝通；另外前后任注冊會計師溝通。

　　第十五章 注冊會計師利用他人的工作

　　利用專家的工作應該考慮的因素大概有哪一些。

　　第十六章 對集團財務報表審計的特殊考慮

　　第一個了解組成部分的注冊會計師，什么情況下我需要了解，第二個就是重要性。

　　第十七章 其他特殊項目的審計

　　對會計估計啊，關聯方的審計它的細節比較多，掌握講義里歸納的內容就夠了，持續經營假設是考的比較多的（評估的涵蓋期；超出評估期時注冊會計師該如何處理；審計結論）。

　　第十八章 完成審計工作

　　特別要注意工作底稿的復核；期后事項（重點關注第二、三時段的期后事項）；書面聲明是一個重要的審計證據

　　第十九章 審計報告

　　不同的審計報告的寫法（特別是說明段、意見段）

　　比較信息，含有已審計財務報表的文件中的其他信息

　　第二十章 會計師事務所業務質量控制

　　做一下以前的練習，職業道德也是去看一下以前的內容。

　　學員提問：

　　學員問題：今年徐老師沒有習題班和串講班，如果不聽，心里沒底。

　　老師回復：今年我確實只開了一個基礎班，在基礎班里我講了每一章里面的重要考點，應該如何去做練習，這是對練習做了加強，其他老師的習題班講的也比較好，可以做一下，有關串講呢，我準備在我的基礎班里面加六到八個小時來做個串講，今年我會專門做個串講的講義，去給你最后復習，會給你增加信心，因為我的講義是經過多年的實踐的檢驗。

　　學員問題：實際執行的重要性水平是不是認定層面的重要性水平？

　　老師回復：你如果問這樣一個問題，我認為你還需要努力，對基本概念性的問題可能還不是太熟悉。整體層面的重要性水平與特定認定層次的重要性水平，均有實際執行的重要性水平。

　　學員問題：出什么樣的報告，不清楚。

　　老師回復：根據重要性水平來判斷，如果低于重要性水平，無保留意見；如果高于重要性水平，保留意見；如果錯報導致盈虧互轉，則出具否定意見；同時需要關注強調事項段。對于審計報告的格式怎么寫你要清楚。

　　學員問題：去年考審計沒過，覺得復習挺好的，可是考試的時候還是各種不理解。

　　老師回復：考試時不理解，你可能還是對基礎的理論掌握不夠，今年復習的時候一定要對理論部分要理解，特別是對要點，要根據徐老師串講的講義來掌握一下每一個地方你清不清楚，特別是今天，我說的這些你都熟悉嗎？你如果不熟悉，那么你還是要對我講的內容復習一下。

　　學員問題：去年的習題班還能不能用？

　　老師回復：習題班跟串講班不一樣，習題班是教你做題的思路跟方法，這個是可以用的。

　　學員問題：PPS抽樣是否會考，因為教材刪了。

　　老師回復：我講課的時候并沒講PPS抽樣，我只是通過例子講它的一個特點（重點關注起優缺點）。

　　學員問題：搞懂基礎班的講義是不是就行了？

　　老師回復：這個是不夠的，真正要搞懂的話是可以，但你可能不是全部都懂，你把這個內容掌握的差不多，然后聽串講，或者看串講班的講義是沒有什么問題的。

　　學員問題：現在臨近考前，感覺很多知識，聽起來會，但做題就不會，怎么辦？

　　老師回復：我們說注會考試，尤其是審計考試一定是要做題的，怎么樣做題，網校提供的題是比較多的，我建議做一下提高階段的練習，如果以前沒有做過練習的，應試指南、經典題解里面的練習都是可以做的，都可以做為提高階段的練習，還有一個模擬題，特別是提高階段的測試題，精品班和實驗班的同學，另外有五套題，這五套題我現在在講解，我們所有的學員后面也會提供模擬試卷，掌握一下做題的思路，考試的一個重點。

　　學員問題：我沒有實務經驗，能不能做好綜合題？

　　老師回復：實際上我們的審計理論它盡量是按照實務的要求上來靠，但實際上你沒有實務經驗，對考試影響也不是很大，有實務經驗可能你考試時思維更廣一些，沒有實務經驗要多做題。

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