注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)預(yù)習(xí)：整體層面控制與業(yè)務(wù)流程層面控制

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/11/04 17:08:23　字體：大小

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　　2015年注冊會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，現(xiàn)在處于預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來適當(dāng)安排學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2014年注會(huì)教材，整理的注會(huì)各科目知識點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快！

第七章風(fēng)險(xiǎn)評估

　　整體層面控制與業(yè)務(wù)流程層面控制：

　　1.整體層面控制：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)督、信息技術(shù)一般控制等。（與“報(bào)表”層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)）

整體層面內(nèi)控要素	控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)督、信息技術(shù)一般控制
了解的人員	項(xiàng)目組中對被審計(jì)單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員負(fù)責(zé)，同時(shí)需要項(xiàng)目組其他成員的參與和配合
了解的內(nèi)容	在了解內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評價(jià)，并確定其是否得到執(zhí)行
了解的方法	注冊會(huì)計(jì)師可以考慮將詢問被審計(jì)單位人員、觀察特定控制的應(yīng)用、檢查文件和報(bào)告、執(zhí)行穿行測試等風(fēng)險(xiǎn)評估程序相結(jié)合，以獲取審計(jì)證據(jù)
與“控制環(huán)境”的關(guān)系	財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境
與“業(yè)務(wù)流程層面控制有效性”的關(guān)系	被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進(jìn)而影響注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　2.業(yè)務(wù)流程層面控制：控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)、信息技術(shù)應(yīng)用控制等。（與“認(rèn)定”層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)）

業(yè)務(wù)層面內(nèi)控要素	信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、信息技術(shù)的應(yīng)用控制
了解的時(shí)間	在“初步計(jì)劃審計(jì)工作”時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要確定在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定。
了解的步驟	（1）確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別；（2）了解重要交易流程，并記錄獲得的了解；（3）確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)；（4）識別和了解相關(guān)控制；（5）執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解；（6）進(jìn)行初步評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估
了解方法	對交易流程的了解程序：（1）檢查被審計(jì)單位的手冊和其他書面指引；（2）詢問被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；（3）觀察所運(yùn)用的處理方法和程序；（4）穿行測試

　　注冊會(huì)計(jì)師可以通過檢查被審計(jì)單位的手冊和其他書面指引獲得有關(guān)信息，還可以通過詢問和觀察來獲得全面的了解。向適當(dāng)人員詢問通常是比較有效的方法。向負(fù)責(zé)處理具體業(yè)務(wù)人員的上級進(jìn)行詢問通常更加有效；業(yè)務(wù)越復(fù)雜，注冊會(huì)計(jì)師就越有必要詢問信息系統(tǒng)人員。

　　注冊會(huì)計(jì)師通常只是針對每一年的“變化”修改記錄流程的工作底稿，除非被審計(jì)單位的交易流程發(fā)生重大改變。

第七章知識點(diǎn)匯總