廣東省注冊會計師協(xié)會關(guān)于2023年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況的通報

廣東省注冊會計師協(xié)會關(guān)于2023年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況的通報，根據(jù)財政部和中注協(xié)2023年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查部署安排，廣東省2023年檢查由省財政廳、省注協(xié)聯(lián)合組織開展，共組織170名檢查人員對161家事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，抽查業(yè)務(wù)報告6671份，其中財務(wù)報表審計報告4701份，驗(yàn)資報告285份，專項審計報告1685份。具體內(nèi)容如下：

各地級以上市注冊會計師協(xié)會，各會計師事務(wù)所：

廣東省2023年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查已全部完成(按照中注協(xié)有關(guān)規(guī)定，深圳地區(qū)檢查由深圳市注協(xié)組織實(shí)施，此次通報內(nèi)容不含深圳地區(qū)檢查情況)，現(xiàn)將有關(guān)情況通報如下：

一、檢查工作開展情況

根據(jù)財政部和中注協(xié)2023年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查部署安排，廣東省2023年檢查由省財政廳、省注協(xié)聯(lián)合組織開展，共組織170名檢查人員對161家事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，抽查業(yè)務(wù)報告6671份，其中財務(wù)報表審計報告4701份，驗(yàn)資報告285份，專項審計報告1685份。

2023年檢查堅持問題導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向，堅持幫扶并重，以查促改，著力提升檢查實(shí)效。一是突出重點(diǎn)，實(shí)施分類監(jiān)管。隨機(jī)檢查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合，將涉及超勝任能力執(zhí)業(yè)、掛名執(zhí)業(yè)、低價競爭、受投訴舉報、大量執(zhí)行高企認(rèn)定等高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)等情形的事務(wù)所列為重點(diǎn)檢查，提高檢查針對性。二是堅持“懲教并重”。現(xiàn)場檢查中宣講政策、法規(guī)、準(zhǔn)則，加強(qiáng)專業(yè)業(yè)務(wù)交流，幫助事務(wù)所找準(zhǔn)質(zhì)量管理薄弱環(huán)節(jié)、執(zhí)業(yè)能力短板弱項，充分發(fā)揮檢查幫助、教育、提高的作用。三是開展檢查“回頭看”。對上一年度整改不到位的5家事務(wù)所“回頭看”，督促事務(wù)所落實(shí)整改措施，鞏固檢查成果。

二、檢查結(jié)果

(一)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量持續(xù)提升

檢查情況顯示，廣東行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平持續(xù)提高。廣東絕大部分事務(wù)所按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求制定了質(zhì)量管理相關(guān)制度，完善了業(yè)務(wù)承接執(zhí)行和風(fēng)險評估程序，建立健全了業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核制度并對業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施了有效復(fù)核。大部分事務(wù)所按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求執(zhí)行了充分的審計程序，獲取了適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。行業(yè)總體呈現(xiàn)出審計鑒證項目業(yè)務(wù)質(zhì)量持續(xù)提高，新業(yè)務(wù)不斷拓展和服務(wù)水平不斷提升的良好態(tài)勢。

(二)檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

質(zhì)量管理體系方面，檢查發(fā)現(xiàn)少數(shù)事務(wù)所未制定符合自身實(shí)際的質(zhì)量管理制度或已制定的制度執(zhí)行不到位情況，主要包括：一是人員管理方面，未制定以質(zhì)量為導(dǎo)向的合伙人晉升、考評、利潤分配和違規(guī)行為處理等方面的制度。二是業(yè)務(wù)管理方面，未制定客戶與業(yè)務(wù)風(fēng)險評估分類標(biāo)準(zhǔn)；未制定業(yè)務(wù)報告簽發(fā)和印章使用管理等制度。三是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管理方面，業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核工作不到位，未形成具體的復(fù)核意見和軌跡，未對事務(wù)所的質(zhì)量管理體系運(yùn)行情況及業(yè)務(wù)項目質(zhì)量執(zhí)行監(jiān)控。

業(yè)務(wù)項目審計質(zhì)量方面，檢查發(fā)現(xiàn)少數(shù)事務(wù)所業(yè)務(wù)項目存在審計質(zhì)量問題。一是個別事務(wù)所未編制底稿，不實(shí)施審計程序出具報告。二是個別事務(wù)所存在對相同事項出具不同結(jié)論的審計報告。三是個別事務(wù)所執(zhí)行高新專審項目存在未實(shí)施充分的審計程序?qū)е挛醋R別被審單位高企申報信息存在重大錯誤問題。四是少數(shù)事務(wù)所存在重要審計程序執(zhí)行不到位，獲取審計證據(jù)不充分，難以支撐審計結(jié)論等問題。

三、檢查結(jié)果處理

根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，按照《廣東省注冊會計師行業(yè)懲戒實(shí)施細(xì)則》(粵注協(xié)〔2023〕165號)的規(guī)定，省注協(xié)對檢查發(fā)現(xiàn)存在明顯執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的6家事務(wù)所、18名注冊會計師實(shí)施行業(yè)懲戒，具體如下：

(一)給予廣州天悅會計師事務(wù)所(普通合伙)(以下簡稱天悅所)及林月英、趙志明2名注冊會計師公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒；給予謝俊源、周燦鴻2名注冊會計師通報批評的行業(yè)懲戒。

檢查發(fā)現(xiàn)，天悅所在政府采購平臺承接某單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，審計期間為10年1個月，編制的審計底稿僅包含3個月的財務(wù)數(shù)據(jù)，未對剩余期間的財務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施審計程序出具報告；執(zhí)行2項某集團(tuán)企業(yè)財務(wù)報表審計項目，未編制合并工作底稿，未實(shí)施合并報表審計程序。此外，天悅所還存在不按時提供抽查的審計底稿等問題。

(二)給予廣東誠豐信會計師事務(wù)所有限公司(以下簡稱誠豐信所)及李文忠、倪述明2名注冊會計師公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒；給予注冊會計師樊仲春通報批評的行業(yè)懲戒。

檢查發(fā)現(xiàn)，誠豐信所執(zhí)行某食品有限公司高新審計項目，對相同事項出具不同結(jié)論的審計報告；執(zhí)行某自動化設(shè)備公司高新審計項目，未實(shí)施充分的審計程序?qū)е挛醋R別被審單位高企申報信息存在重大錯誤。

(三)給予佛山市恒達(dá)信會計師事務(wù)所(普通合伙)(以下簡稱恒達(dá)信所)及胡經(jīng)齊、曾良平、艾智茂3名注冊會計師公

開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

檢查發(fā)現(xiàn)，恒達(dá)信所執(zhí)行某司法會計鑒定項目，未編制實(shí)質(zhì)性審計底稿，未實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計程序，審計結(jié)論缺乏依據(jù)；執(zhí)行某單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，僅獲取相關(guān)財務(wù)資料及其他事務(wù)所出具的審計報告，未與任何科目的審計程序或?qū)徲媰?nèi)容進(jìn)行勾稽復(fù)核，未實(shí)施必要的審計程序出具報告。

(四)給予廣州融成合伙會計師事務(wù)所(普通合伙)(以下簡稱融成所)及朱云生、范善堂2名注冊會計師通報批評的行業(yè)懲戒。

檢查發(fā)現(xiàn)，融成所執(zhí)行某工程造價咨詢公司等三項高新審計項目未實(shí)施充分的審計程序?qū)е挛醋R別被審單位高企申報信息存在重大錯誤。

(五)對存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的另外2家事務(wù)所、6名注冊會計師給予訓(xùn)誡的行業(yè)懲戒。

涉及違反法律法規(guī)的行為，由財政部門另行實(shí)施處理處罰。

廣東省注冊會計師協(xié)會

2024年4月10日

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