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2016年注會《會計》每日一練：所得稅的處理（8.27）
多選題
1、甲公司2015年度涉及所得稅的有關交易或事項如下：（1）甲公司持有乙公司40%股權，與丙公司共同控制乙公司的財務和經營政策。甲公司對乙公司的長期股權投資系甲公司2013年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權。根據稅法規定，甲公司對乙公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。
（2）2015年1月1日，甲公司開始對A設備計提折舊。A設備的成本為8000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據稅法規定，A設備的折舊年限為16年。假定甲公司A設備的折舊方法和凈殘值均符合稅法規定。
（3）2015年7月5日，甲公司自行研究開發的B專利技術達到預定可使用狀態，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據稅法規定，B專利技術的計稅基礎為其成本的150%。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規定。
00:19:49.15
（4）2015年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2013年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權并吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，丙公司根據稅法規定已經交納與轉讓丁公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規定，甲公司購買丁公司產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。
（5）甲公司的C建筑物于2013年12月30日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規定扣除折舊后作為其計稅基礎，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。
甲公司2015年度實現的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。下列各項關于甲公司2015年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A、確認所得稅費用3725萬元
B、確認應交所得稅3840萬元
C、確認遞延所得稅收益115萬元
D、確認遞延所得稅資產800萬元
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查知識點：所得稅的處理。
應交所得稅＝[15000＋（2）300－（3）100＋（4）減值1000＋（5）（－840）]×25%＝3840（萬元）；
應確認遞延所得稅資產＝[（2）（會計折舊8000/10－稅法折舊8000/16）＋（4）1000]×25%＝325（萬元）（遞延所得稅收益）；
應確認遞延所得稅負債＝840×25%＝210（萬元）（遞延所得稅費用）；應確認遞延所得稅收益＝325－210＝115（萬元）；應確認所得稅費用＝3840－115＝3725（萬元）。
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正保會計網校
2016-8-27
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