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注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（2023.08.20）
每一個成功的人都有各自的模樣，他們或堅持，或勤奮，或刻苦……每一個失敗的人也都有他們的模樣，或懈怠，或放棄，或懶惰……想象一下，你能否在考場上交出讓自己滿意的答卷？趕快踏上2023年注冊會計師考試高效備考的路程吧！網(wǎng)校老師為大家整理的注冊會計師考試《會計》每日一練，趕緊操練一下~
單選題
甲公司是一家化工廠，其產(chǎn)生的化工廢料嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力，被當(dāng)?shù)鼐用衿鹪V，要求其賠償損失共計500萬元。甲公司經(jīng)咨詢，預(yù)計很可能賠償金額為300萬元。至2×22年年末，該未決訴訟尚未判決。2×23年2月1日，法院開庭審理，判決甲公司應(yīng)向當(dāng)?shù)鼐用裰Ц顿r償款400萬元，甲公司與當(dāng)?shù)鼐用窬呐袥Q，并于2月底結(jié)算賠償款。稅法規(guī)定，該賠償金額在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2×22年的財務(wù)報告于2×23年4月30日批準(zhǔn)對外報出，并在對外報出當(dāng)日完成匯算清繳。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列關(guān)于該事項的會計處理的表述中，正確的是（ ）。
A、2×22年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元
B、2×23年2月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬元
C、2×23年2月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元
D、2×22年末，甲公司不應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)對上述事項在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
2×22年末，甲公司應(yīng)按照預(yù)計很可能賠償金額對該未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝300×25%＝75（萬元），分錄為：
借：營業(yè)外支出300
貸：預(yù)計負(fù)債300
借：遞延所得稅資產(chǎn)75
貸：所得稅費(fèi)用 75
2×23年2月1日，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度營業(yè)外支出，沖減預(yù)計負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 100
預(yù)計負(fù)債 300
貸：其他應(yīng)付款 400
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 75
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75
2×23年2月底實際支付賠償款：
借：其他應(yīng)付款 400
貸：銀行存款 400
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（400×25%）100
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 100
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注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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