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注冊會計師《稅法》每日一練：增值稅（10.15）
業精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學員更好的備戰2024年注冊會計師考試，掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了注冊會計師考試《稅法》科目的每日一練供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。
單選題
某旅游公司為增值稅一般納稅人并選擇差額納稅，符合加計抵減政策。 2022年10月對外提供旅游服務，取得不含稅旅游費收入400萬元，其中向境內其他單位支付住宿費、門票費等不含稅金額50萬元；購入旅游巴士1輛，取得機動車銷售統一發票，注明金額120萬元。該旅游公司當月應繳納的增值稅為（ ）萬元。
A、2.34
B、3.06
C、4.36
D、5.40
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。
銷項稅額＝（400－50）×6%＝21（萬元）。
進項稅額＝120×13%＝15.6（萬元） 。
加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×15%＝15.6×15%＝2.34（萬元） 。
該旅游公司當月應繳納的增值稅＝銷項稅額－進項稅額－加計抵減金額＝21－15.6－2.34＝3.06（萬元）。
【點評】本題考查增值稅加計抵減。需要注意業務發生的年份來判斷適用加計抵減的具體比例。
| 時間 | 加計比例 | |
| 生產性服務業 | 生活性服務業 | |
| 2019.4.1-2019.9.30 | 加計10% | 加計10% |
| 2019.10.1-2022.12.31 | 加計10% | 加計15% |
| 2023.1.1-2023.12.31 | 加計5% | 加計10% |
加計抵減計算：
當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×加計比例
當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額－當期調減加計抵減額
【提示】按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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