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注會《會計》每日一練：資產負債表日后調整事項（10.07）
注冊會計師的備考是一種經歷，也是一種體驗。每天進步一點點，基礎扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。正保會計網校注冊會計師每日一練提供高質量習題，日積月累。以下為注冊會計師《會計》每日一練，你練了嗎？
多選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年的財務報告于2017年4月30日經批準對外報出。2016年所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成。2017年4月30日前發生下列事項：（1）因被擔保人A公司財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2017年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任2000萬元。甲公司同意支付。甲公司于2016年末已得知被擔保人財務狀況嚴重惡化，確認了與該擔保事項相關的預計負債1800萬元。稅法規定擔保損失不得稅前扣除。（2）2017年1月經其貸款銀行同意，甲公司一筆將于2017年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規定，甲公司可以自主對該借款展期2年。2016年年末甲公司尚未確定是否展期。（3）2017年2月5日，法院判決甲公司應賠償B公司專利侵權損失560萬元，甲公司對判決結果不服提起上訴。此訴訟為2016年10月6日B公司向法院提起，要求甲公司賠償專利侵權損失1000萬元。至2016年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2016年年末確認預計負債400萬元。（4）2016年12月31日，甲公司應收C公司賬款余額為1000萬元，已計提的壞賬準備為100萬元。2017年2月26日，C公司發生火災造成嚴重損失，甲公司預計該應收賬款將無法收回。下列甲公司對資產負債表日后事項的會計處理中，不正確的有（ ）。
A、對于債務擔保事項，應在2016年資產負債表中調增預計負債200萬元，同時調增遞延所得稅資產50萬元
B、對于借款展期事項，應在2016年資產負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債
C、對于訴訟事項，應在2016年資產負債表中調整增加預計負債160萬元，同時調增遞延所得稅資產40萬元
D、對于應收C公司款項，應在2016年資產負債表中調減應收賬款900萬元，同時調增遞延所得稅資產225萬元
【正確答案】ABD
【答案解析】選項A，在2016年資產負債表中應調減預計負債1800萬元，同時確認其他應付款2000萬元，不調整遞延所得稅。
【提示】稅法規定債務擔保責任不得稅前扣除，形成的是非暫時性差異，不應確認遞延所得稅，相應的調整分錄如下：
借：預計負債 1800
以前年度損益調整——調整營業外支出 200
貸：其他應付款 200
選項B，雖然可以自主對該借款展期2年，但2016年年末甲公司尚未確定是否展期，即使2017年1月確定展期，也不屬于資產負債表日后調整事項，應列示為流動負債；選項D，對于應收C公司款項損失，是日后期間才發生的，不屬于資產負債表日后調整事項，不調整報告年度的會計報表。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2017-10-07）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2017-10-07）
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正保會計網校
2017-10-07
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