2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十二）

A

增值稅期末留抵退稅政策中所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。

2、多選題

關于符合條件的小微企業等行業企業的增值稅期末留抵退稅政策，下列說法正確的有（?。?。

A、納稅人可以在規定期限內同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅 

B、納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額 

C、納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，不可以選擇結轉下期繼續抵扣 

D、納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額 

3、單選題

下列關于境外旅客購物離境退稅政策的說法中，正確的是（?。?

A、退稅條件要求同一境外旅客購買的退稅物品金額不應超過500元人民幣  

B、應退增值稅額按照退稅物品銷售發票不含增值稅金額乘以退稅率計算  

C、退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品  

D、境外旅客購物應退稅額應以銀行轉賬方式支付 

4、單選題

境內單位提供的下列跨境應稅業務中，免征增值稅的是(　)。

A、監理公司為境外工程項目提供的監理服務

B、制造企業向境外單位轉讓在境內銷售貨物的經銷權

C、運輸企業提供的國際貨物運輸服務

D、向境外單位轉讓的完全在境外使用的技術

查看答案解析【答案】A
【解析】選項B，向境外單位轉讓在境內銷售貨物的經銷權，不屬于向境外單位銷售完全在境外消費的無形資產，不免征增值稅；選項 CD，適用零稅率。

5、單選題

增值稅一般納稅人提供下列服務，可以選擇簡易計稅，并采用5%征收率的是（　）。

A、提供電影放映服務  

B、提供勞務派遣服務  

C、提供公交客運服務  

D、提供貨物運輸服務  

6、單選題

由于設備更新換代，某研發機構將其已經使用2年的國產設備銷售（已享受全額退還增值稅優惠政策），已知該設備購入時取得的增值稅專用發票注明價款400萬元、稅額52萬元，轉讓時該設備已經計提折舊256萬元，研發機構轉讓該國產設備應補繳稅款（ ）萬元。

A、0

B、18.72

C、33.28

D、52

查看答案解析【答案】B
【解析】

應補繳稅款＝增值稅發票上注明的稅額×(設備折余價值÷設備原值)＝52×[（400-256）÷400]＝18.72（萬元）

【點評】本題考查研發機構采購國產設備的增值稅處理。研發機構已退稅的國產設備，自增值稅發票開具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發機構須按照下列計算公式，向主管稅務機關補繳已退稅款。
應補繳稅款＝增值稅發票上注明的稅額×(設備折余價值÷設備原值)

7、多選題

根據增值稅的相關規定，納稅人丟失已開具增值稅專用發票相關聯次的處理，下列說法正確的有（　）。

A、納稅人丟失已開具增值稅專用發票的抵扣聯，可憑相應發票的發票聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證 

B、納稅人丟失已開具增值稅專用發票的發票聯，可憑相應發票的記賬聯復印件，作為記賬憑證  

C、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證 

D、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，須憑相應發票記賬聯原件，作為記賬憑證