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注冊會計師《會計》每日一練：投資性房地產（2022.03.27）
每一個成功的人都有各自的模樣，他們或堅持，或勤奮，或刻苦……每一個失敗的人也都有他們的模樣，或懈怠，或放棄，或懶惰……想象一下，你能否在考場上交出讓自己滿意的答卷？趕快踏上2022年注冊會計師考試高效備考的路程吧！網校老師為大家整理的注冊會計師考試《會計》每日一練，趕緊操練一下~
單選題
甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司對投資性房地產采用成本模式計量。2×21年2月10日，甲公司以成本模式計量的投資性房地產和廠房交換乙公司生產經營用的C設備和D設備，有關資料如下：（1）甲公司換出：①投資性房地產原值為450萬元，為2×20年6月10日購入并對外出租的辦公用房，預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0；不含稅公允價值為650萬元，增值稅銷項稅額58.5萬元；②廠房原值為200萬元，為2×16年2月10日購建完成，預計使用年限為50年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0；不含稅公允價值為300萬元，增值稅銷項稅額為27萬元。（2）乙公司換出：C設備原值為250萬元，已計提折舊50萬元，不含稅公允價值為300萬元，增值稅銷項稅額為39萬元；D設備原值為600萬元，已計提折舊100萬元，不含稅公允價值為600萬元，增值稅銷項稅額為78萬元。（3）假定該項交換具有商業實質，換出資產與換入資產的公允價值均能可靠計量。交換前后資產用途不變。（4）甲公司收到乙公司支付的銀行存款18.5萬元。不考慮除增值稅外的稅費及其他因素，下列有關甲公司會計處理的表述中，不正確的是（?。?。
A、換入C設備的入賬價值為300萬元
B、換入D設備的入賬價值為600萬元
C、換出投資性房地產確認其他業務收入為650萬元
D、換出廠房確認資產處置損益103萬元
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
18.5萬元為甲公司應收的不含稅補價50萬元扣除甲公司應付的增值稅進銷差額31.5萬元。選項A，換入C設備的入賬價值＝（不含稅公允價值950－收到不含稅補價50）×［300/（300＋600）］＝300（萬元），或：換入C設備的入賬價值＝［不含稅公允價值950－收到銀行存款18.5＋銷項稅額（58.5＋27）－可抵扣增值稅進項稅額（39＋78）］×［300/（300＋600）］＝300（萬元）；選項B，換入D設備的入賬價值＝（950－50）×600/900＝600（萬元）；選項D，甲公司換出廠房確認資產處置損益＝300－（200－200/50×5）＝120（萬元）。
甲公司會計分錄：
借：固定資產清理 180
累計折舊 20
貸：固定資產 200
借：固定資產——C設備 300
——D設備 600
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（39＋78）117
銀行存款 18.5
貸：其他業務收入 650
固定資產清理 180
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）?。?8.5＋27）85.5
資產處置損益 120
借：其他業務成本 420
投資性房地產累計折舊 （450/10/12×8）30
貸：投資性房地產 450
乙公司會計分錄：
乙公司換入資產總成本＝300＋600＋50＝950（萬元）
換入投資性房地產的入賬價值＝950×650/（650＋300）＝650（萬元）
換入廠房的入賬價值＝950×300/（650＋300）＝300（萬元）
借：固定資產清理 700
累計折舊 150
貸：固定資產——C設備 250
——D設備 600
借：投資性房地產 650
固定資產 300
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（58.5＋27）85.5
貸：固定資產清理 700
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） ?。?9＋78）117
銀行存款 18.5
資產處置損益 ?。?00－200＋600－500）200
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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