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注冊會計師《審計》每日一練：風險評估程序和風險應對程序（2022.08.31）
2022年注冊會計師考試備考已經揚帆起航，遇到一些問題和疑惑，千萬不要退縮，而要越挫越勇！正保會計網校也會一如既往地支持和幫助大家，下邊是網校整理的今日份的注冊會計師考試《審計》每日一練，祝您學習愉快！
多選題
下列各項審計工作中，可以應對與會計估計相關的重大錯報風險的有（ ）。
A、確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據
B、測試與管理層作出會計估計相關的控制的運行有效性
C、復核上期會計估計
D、作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計
查看答案解析
【答案】
ABD 【解析】
選項C屬于會計估計相關的風險評估程序，而非風險應對程序。在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序：（1）確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據；（2）測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據；（3）測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序；（4）作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。
【點評】本知識點常考的角度是區(qū)分會計估計相關的風險評估程序和風險應對程序。這里的內容很多，不太好分辨。可以將這里的內容的大致框架區(qū)分一下：
1.風險評估程序
（1）了解適用的財務報告編制基礎的要求；（2）了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；（3）了解管理層如何作出會計估計；（4）復核上期會計估計
這里簡單理解就是，在做風險評估的時候，要先看財務報告編制基礎的要求，明確編制基礎是否要求做會計估計，然后再看管理層是怎么判斷是否要做會計估計的，確定了需要做會計估計的話，再看管理層是如何做會計估計的，最后，注冊會計師需要復核上期會計估計的情況。
也就是說，先看“標準”的要求，然后看管理層如何作出會計估計的“決策”，最后看是如何做估計的。要注意一個特點，這里風險評估程序，是“了解....了解....了解.....”，所以一般情況下，表述為“了解.....”，更傾向于是風險評估程序。這里有一個關鍵的考點，即復核上期的會計估計，不是為了質疑上期會計估計的結果，而是為了確定本期會計估計是否存在重大錯報，風險的高低，所以是風險評估程序。
2.風險應對程序
（1）是否恰當運用與會計估計相關的財務報告編制基礎的規(guī)定（風險評估的時候，是了解標準，風險應對的時候，是評價是否恰當運用標準）
（2）會計估計的方法是否恰當（風險評估的時候是了解如何做估計，這里是確認估計是否恰當）
（3）確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據（看期后事項是否提供了補充證據）
（4）測試如何作出會計估計及所依據的數據
（5）測試與會計估計相關的內部控制
（6）區(qū)間估計
風險應對的程序，重在“確定.....是否恰當”、“是否符合規(guī)定”、“測試.....依據/內控”等。
風險評估和風險應對的程序在這里不太好區(qū)分，如果想要準確區(qū)分，建議多讀幾遍教材，來熟悉這些內容，從而更好的應對考試。
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（08.30）
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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