2018年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十五）

2018年正保會計網校注冊會計師楊軍老師的《稅法》課程已經開通了伙伴有沒有跟上課程進度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當的學習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

單選題

下列增值稅一般納稅人，不可以按3%征收率計算增值稅的是（　）。

A、以自己采掘的砂、土、石料連續生產的磚、瓦、石灰

B、供電部門供應的電力

C、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

D、用人或動物的血液或組織制成的生物制品

【正確答案】B

【答案解析】電力按照17%的稅率計算增值稅。【本題選自應試指南81頁】

多選題

下列屬于消費稅納稅范圍的有（　）。

A、煙葉

B、煙絲

C、果啤

D、雪茄煙

【正確答案】BCD

【答案解析】煙葉不屬于消費稅納稅范圍。果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅。【本題選自應試指南115頁】

單選題

某高新技術企業因擴大生產規模新建廠房，由于自有資金不足，2017年1月1日向銀行借入長期貸款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%，2017年4月1日該廠房開始建設，12月31日房屋竣工結算并交付使用，則2017年度該企業可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（　）萬元。

A、32.75

B、33.75

C、35.45

D、36.65

【正確答案】B

【答案解析】企業為購置、建造固定資產發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。廠房建造前發生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用＝3000×4.5%÷12×3＝33.75（萬元）。【本題選自經典題解143頁】

單選題

下列各項中不符合消費稅有關規定的是（　）。

A、納稅人到外縣（市）銷售自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

B、納稅人委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款

C、納稅人銷售的應稅消費品，因質量原因由購買者退回時，其已繳納的消費稅稅款不予退還

D、納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款

【正確答案】C

【答案解析】納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因發生退貨的，其已繳納的消費稅稅款可予以退還。【本題選自應試指南115頁】

單選題

根據企業所得稅法的規定，以下項目在計算應納稅所得額時，準予扣除的是（　）。

A、行政罰款

B、被沒收的財物

C、非廣告性質的贊助支出

D、經審批的流動資產盤虧損失

【正確答案】D

【答案解析】企業當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經主管稅務機關審核后，準予扣除。【本題選自應試指南155頁】

多選題

下列情形屬于客觀原因，可以繼續抵扣進項稅的有（　）。

A、因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣

B、在司法機關檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續

C、稅務機關網絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結果通知書

D、企業辦稅人員擅自離職，未能辦理交接手續，導致未能按期申報抵扣

【正確答案】ABCD

【答案解析】客觀原因包括如下類型：

（1）因自然災害、社會突發事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；

（2）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續；

（3）稅務機關信息系統、網絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書，未能及時辦理申報抵扣；

（4）由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致未能按期申報抵扣；

（5）國家稅務總局規定的其他情形。

【本題選自應試指南88頁】

單選題

某律師事務所雇員律師甲每月工資5000元，同時與單位簽訂分成協議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2017年2月該律師成功辦理了一個案件取得收入50000元，當地稅務機關規定在辦理案件過程中支付的相關交通費、資料費等辦案費用為其分成收入的35%。2017年2月甲應該繳納的個人所得稅為（　）元。

A、1807.5

B、2350

C、1970

D、2340

【正確答案】A

【答案解析】作為律師事務所雇員與律師事務所按規定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用，律師當月的分成收入按規定扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務所發給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。應繳納的個人所得稅=［5000+50000×30%×（1-35%）-3500］×25%-1005=1807.5（元）。【本題選自應試指南207頁】

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