2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十九）

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來源: 正保會計網校編輯：marker 2022/06/20 10:28:20　字體：大小

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成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

1、多選題

企業發生的下列費用中，屬于研發費用加計扣除范圍的有（）。

A、新產品設計費

B、新工藝規程制定費

C、新藥研制的臨床試驗費

D、勘探開發技術的現場試驗費

【答案】

ABCD

【解析】

新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費均屬于研發費用加計扣除的歸集范圍。

2、單選題

依據企業所得稅的相關規定，下列關于收入確認時間的表述中，正確的是（　）。

A、接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現

B、特許權使用費收入，以實際取得收入的日期確認收入的實現

C、采取產品分成方式取得的收入，按照企業分得產品的日期確認收入的實現

D、股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方實際分紅的日期確認收入的實現

【答案】

【解析】

選項A，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現；選項B，特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現；選項D，股息、紅利等權益性投資收益，除另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

3、單選題

2021年10月甲企業吸收合并乙企業，該業務符合特殊性稅務處理相關條件。合并日乙企業凈資產賬面價值1000萬元、公允價值1200萬元，五年內尚未彌補的虧損為60萬元。假設年末國家發行的最長期限國債利率為4.5％，則甲企業可彌補的乙企業虧損限額是（　）萬元。

A、0

B、45

C、54

D、60

【答案】

【解析】

在特殊性稅務處理情形下，被合并企業未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業在限額內進行彌補，可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額＝被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率＝1200×4.5％＝54（萬元）。

4、單選題

企業從事下列項目取得的所得中，免征企業所得稅的是（　）。

A、花卉種植

B、蔬菜種植

C、海水養殖

D、內陸養殖

【答案】

【解析】

企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：
（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。
（2）海水養殖、內陸養殖。

5、單選題

某企業2021年將自行開發的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得轉讓收入800萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用200萬元，該項財產轉讓應納企業所得稅（　）元。

A、8910　

B、49500

C、125000　

D、148500

【答案】

【解析】

居民企業轉讓技術所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。該企業技術轉讓所得為600萬元（800－200），超過500萬元的部分為100萬元。該項財產轉讓所得應納企業所得稅＝100×50%×25%＝12.5（萬元）＝125000（元）。

6、多選題

企業進行公益性捐贈稅前扣除，應當留存相關捐贈票據備查。公益性群眾團體在向企業提供捐贈票據時，下列接受捐贈額的確定方法中，正確的有（）。

A、接受的貨幣性資產捐贈，以實際收到的金額確認捐贈額

B、接受的貨幣性資產捐贈，以承諾認捐的金額確認捐贈額

C、接受的非貨幣性資產捐贈，以其賬面價值確認捐贈額

D、接受的非貨幣性資產捐贈，以其公允價值確認捐贈額

【答案】AD
【解析】除另有規定外，公益性群眾團體在接受企業或個人捐贈時，按以下原則確認捐贈額：
（1）接受的貨幣性資產捐贈，以實際收到的金額確認捐贈額；
（2）接受的非貨幣性資產捐贈，以其公允價值確認捐贈額。捐贈方在向公益性群眾團體捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明；不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開具捐贈票據。

【點評】本題考查“公益性捐贈”。將自產的貨物進行公益性捐贈，屬于該知識點的難點，大家可以結合下面的內容的理解：

2021年10月，甲戶外裝備公司通過公益性社會團體捐贈一批帳篷給地震災區，該批商品生產成本80萬，市場不含稅售價100萬。假設甲公司2021年度會計利潤為500萬元，計算捐贈業務的相關納稅調整及調整后的應納稅所得額。

會計處理	借：營業外支出　　　　　　　　　　　　93 　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　80 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13
稅法處理（虛擬）	借：營業外支出　　　　　　　　　　　　113 　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　 100 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　13
稅法處理（虛擬）	借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　80 　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　80
差異調整	1.會計利潤中加入視同銷售收入100萬，減去視同銷售成本80萬。 2.視同銷售收入應計入“銷售（營業）收入”，作為計算廣宣費、業務招待費限額的基數。 3.稅法認可的捐贈支出為113萬，和會計確認的金額93萬之間的差額20萬應納稅調減。 4.間接公益捐贈支出超標準部分也要作納稅調增。捐贈扣除限額＝500×12%＝60（萬元），超標＝113－60＝53（萬元），應納稅調增53萬元。納稅調整合計：+100-80-20+53=53（萬元）則應納稅所得額＝500＋53＝553（萬元）。

7、單選題

下列企業適用15％的企業所得稅稅率的是（　）。

A、經認證的新辦軟件企業第三個獲利年度取得的所得

B、位于上海從事家具制造業的小型微利企業乙

C、位于深圳從事食品制造業的居民企業丙

D、位于內蒙古自治區從事國家規定的鼓勵類產業的企業丁

【答案】D
【解析】選項A，國家鼓勵的軟件企業的第三個獲利年度取得的所得按照25％的法定稅率減半征收企業所得稅；選項B，小型微利企業適用20％的稅率；選項C，適用25%的法定企業所得稅稅率；選項D，自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15％的稅率征收企業所得稅。

【點評】本題主要考核“企業所得稅稅率”。

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	1.居民企業 2.境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業
優惠稅率	20%	符合條件的小型微利企業
優惠稅率	15%	1.國家重點扶持的高新技術企業 2.經認定的技術先進型服務企業 3.西部地區鼓勵類產業企業 4.符合條件的從事污染防治的第三方企業 5.注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業
低稅率（預提所得稅）	20%（實際10%）	1.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業 2.雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的