2022年注會《稅法》易錯題解析：城鎮(zhèn)土地使用稅（四十八）

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免稅單位和納稅單位之間使用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅計稅規(guī)則中，說法正確的是（　）。

A、免稅單位無償使用納稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B、納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位也應(yīng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C、納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑，應(yīng)各自繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D、納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積計征城鎮(zhèn)土地使用稅

【正確答案】A

【答案解析】免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【點評】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。

（一）法定免稅

　　1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地。

　　是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。如國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體的辦公樓用地，軍隊的訓(xùn)練場用地等。

　　2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。

　　是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。如學(xué)校的教學(xué)樓、操場、食堂等占用的土地。

　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

　　宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。

　　公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

　　以上單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。如公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地。

　　4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

　　5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

　　指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地。

　　6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅 5～10年。

　　7.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用和非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　8.對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校，托兒所，幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　9.免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

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