2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選（三十五）

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1.單選題

（2012年）注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現審計目的時，下列各個選項中，不需要評價的是（　）。

A、專家工作結果或結論的合理性和相關性

B、專家工作涉及使用的所有假設和方法的合理性和相關性

C、專家工作結果或結論與其他審計證據的一致性

D、專家工作涉及使用的重要原始數據的相關性、完整性和準確性

【答案】B
【解析】注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計目的，包括：（1）專家的工作結果或結論的相關性和合理性，以及與其他審計證據的一致性（選項 AC）；（2）如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性；（3）如果專家的工作涉及使用重要的原始數據，這些原始數據的相關性、完整性和準確性（選項D）。選項B，評價的是“重要”假設和方法的合理性和相關性，而不是“所有”假設和方法的合理性和相關性。

2.單選題

（2013年）下列關于注冊會計師利用外部專家工作的表述中，錯誤的是（　）。

A、外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款

B、外部專家不受會計師事務所按照質量管理體系制定的質量管理政策和程序的約束

C、外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D、在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任  

【答案】C

【解析】適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，選項A正確；外部的專家需要具備勝任能力、專業素質和客觀性，但是由于不是會計師事務所的成員，所以不受會計師事務所制定的質量管理政策和程序的約束，選項B正確；外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分，選項C錯誤；注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕，選項D正確

3.多選題

（2014年）下列各項中，注冊會計師不能利用內部審計工作的有（　）。

A、評估重大錯報風險

B、確定重要性水平

C、確定控制測試的樣本規模

D、評估會計政策和會計估計

【答案】ABCD

【解析】通常，審計過程中涉及的職業判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應由注冊會計師負責執行。

4.單選題

（2018年）在確定內部審計人員的工作是否可能足以實現審計目的時，下列關于注冊會計師執行的評價的說法中，錯誤的是（　）。

A、注冊會計師應當評價內部審計人員是否能夠符合注冊會計師職業道德有關客觀性的要求

B、注冊會計師應當評價內部審計人員的專業勝任能力

C、注冊會計師應當評價內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關注

D、注冊會計師應當評價內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通  

【答案】A

【解析】應當評價的是內部審計的客觀性，而不是按照審計準則要求的客觀性。內部審計人員，不屬于會計師事務所的注冊會計師，從而不受注冊會計師職業道德守則的相關要求的約束。

5.單選題

（2020年）在對被審計單位同時執行財務報表審計和內部控制審計時，下列工作中，注冊會計師可以利用被審計單位內部審計工作的是（　）。

A、確定重要性水平

B、了解企業層面控制

C、對重大業務流程實施穿行測試

D、確定細節測試的樣本量

【答案】C

【解析】注冊會計師必須對財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，而不應完全依賴內部審計工作。

6.單選題

（2020年）下列各項中，注冊會計師無需與其利用的外部專家達成一致意見的是（　）。

A、注冊會計師和專家各自的角色與責任

B、注冊會計師與專家之間溝通的性質、時間安排和范圍

C、專家工作的性質、范圍和目標

D、對專家遵守會計師事務所質量管理政策和程序的要求

【答案】D

【解析】專家工作的性質、范圍和目標可能會隨著情況的變化而發生較大的變化，相應地，注冊會計師和專家各自的角色與責任、注冊會計師和專家溝通的性質、時間安排和范圍等也可能因情況的變化而發生較大變化。因此，無論是對外部專家還是內部專家，注冊會計師應當就這些事項與其達成一致意見，并根據需要形成書面協議。只有內部專家才需要遵守會計師事務所質量管理政策和程序的要求，外部專家無需就遵守會計師事務所質量管理政策和程序的要求與注冊會計師達成一致意見。

7.單選題

（2020年）下列人員中，應遵守注冊會計師所在會計師事務所的質量管理政策和程序的是（　）。

A、注冊會計師利用的內部專家

B、來自其他會計師事務所的組成部分注冊會計師

C、其工作被用作審計證據的被審計單位管理層的專家

D、為財務報表審計提供直接協助的被審計單位內部審計人員

【答案】A

【解析】內部專家可能是會計師事務所的合伙人或員工（包括臨時員工），因此需要遵守所在會計師事務所根據《會計師事務所質量管理準則第5101號——業務質量管理》制定的管理政策和程序。事務所外部的人員通常不受會計師事務所的質量管理政策和程序的約束。

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