2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)管》練習(xí)題精選（四十四）

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：檸檬 2022/07/25 10:20:10　字體：大小

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師

多選題

甲公司采用隨機(jī)模式進(jìn)行現(xiàn)金管理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A、影響現(xiàn)金返回線的因素包括機(jī)會(huì)成本與轉(zhuǎn)換成本

B、當(dāng)現(xiàn)金余額在上下限之間時(shí)，不需要進(jìn)行現(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換

C、當(dāng)現(xiàn)金量達(dá)到控制上限時(shí)，買入有價(jià)證券，使現(xiàn)金持有量回落到控制下限

D、當(dāng)現(xiàn)金量達(dá)到控制下限時(shí)，賣出有價(jià)證券，使現(xiàn)金持有量上升到現(xiàn)金返回線

【答案】

ABD

【解析】

采用隨機(jī)模式進(jìn)行現(xiàn)金管理時(shí)，當(dāng)現(xiàn)金量達(dá)到控制上限時(shí)，買入有價(jià)證券，使現(xiàn)金持有量回落到現(xiàn)金返回線。當(dāng)現(xiàn)金量達(dá)到控制下限時(shí)，賣出有價(jià)證券，使現(xiàn)金持有量上升到現(xiàn)金返回線。當(dāng)現(xiàn)金余額在上下限之間時(shí)，不需要進(jìn)行現(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換。所以，選項(xiàng)B、D的說(shuō)法正確，選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。根據(jù)現(xiàn)金返回線的表達(dá)式可知，選項(xiàng)A的說(shuō)法正確。

單選題

甲公司實(shí)行激進(jìn)型營(yíng)運(yùn)資本籌資政策，下列關(guān)于甲公司的說(shuō)法正確的是（）。

A、波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)大于短期金融負(fù)債

B、穩(wěn)定性流動(dòng)資產(chǎn)小于短期金融負(fù)債

C、營(yíng)業(yè)低谷時(shí)，易變現(xiàn)率小于1

D、營(yíng)業(yè)高峰時(shí)，易變現(xiàn)率大于1

【答案】

【解析】

激進(jìn)型營(yíng)運(yùn)資本籌資政策下，短期金融負(fù)債大于波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，所以選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確；穩(wěn)定性流動(dòng)資產(chǎn)和短期金融負(fù)債之間沒有聯(lián)系，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。激進(jìn)型營(yíng)運(yùn)資本籌資政策營(yíng)業(yè)低谷時(shí)的易變現(xiàn)率小于1，所以選項(xiàng)C的說(shuō)法正確。三種營(yíng)運(yùn)資本籌資政策，高峰期的易變現(xiàn)率都小于1，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。

多選題

下列各項(xiàng)中，屬于存貨變動(dòng)儲(chǔ)存成本的有（　）。

A、存貨的變質(zhì)損失

B、儲(chǔ)存存貨倉(cāng)庫(kù)的折舊費(fèi)

C、緊急額外購(gòu)入成本

D、存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息

【答案】

【解析】

變動(dòng)性儲(chǔ)存成本是指隨著存貨儲(chǔ)存數(shù)量的增減同比例變化的成本，如存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息、存貨的破損和變質(zhì)損失、存貨的保險(xiǎn)費(fèi)用等。倉(cāng)庫(kù)折舊費(fèi)屬于固定性儲(chǔ)存成本。選項(xiàng)C屬于缺貨成本。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核“儲(chǔ)備存貨的成本”。
1.取得成本
即取得存貨而發(fā)生的成本，包括購(gòu)置成本和訂貨成本。

類型	含義或具體項(xiàng)目	特征或計(jì)算公式
購(gòu)置成本	即存貨本身價(jià)值	年需要量（D）×單價(jià)（U）
訂貨成本	即取得訂單的成本（1）訂貨固定成本（F1）。如常設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)支出（2）訂貨變動(dòng)成本。如差旅費(fèi)等	（1）訂貨固定成本與訂貨批量無(wú)關(guān) （2）訂貨變動(dòng)成本與訂貨批量呈反比關(guān)系（3）訂貨年變動(dòng)成本＝年訂貨次數(shù)（D/Q）×每次訂貨的變動(dòng)成本（K）

2.儲(chǔ)存成本
即保持存貨而發(fā)生的成本。

類型	含義或具體項(xiàng)目	特征或計(jì)算公式
儲(chǔ)存固定成本（F2）	與存貨數(shù)量無(wú)關(guān)的成本，如倉(cāng)庫(kù)折舊費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)職工固定月工資等	與訂貨批量無(wú)關(guān)
儲(chǔ)存變動(dòng)成本	與存貨數(shù)量有關(guān)的成本，如存貨資金占用利息、存貨破損和變質(zhì)損失、存貨保險(xiǎn)費(fèi)用等	（1）儲(chǔ)存變動(dòng)成本與訂貨批量呈正比關(guān)系（2）年儲(chǔ)存變動(dòng)成本＝平均庫(kù)存量（Q/2）×單位儲(chǔ)存變動(dòng)成本（KC）

3.缺貨成本（TCs）
即由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失，如停工損失、喪失銷售機(jī)會(huì)損失等。缺貨成本與訂貨批量呈反向關(guān)系。

單選題

甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)淡季占用200萬(wàn)元貨幣資金、400萬(wàn)元應(yīng)收賬款、600萬(wàn)元存貨、1000萬(wàn)元固定資產(chǎn)，以及300萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)高峰會(huì)額外增加200萬(wàn)元季節(jié)性存貨，經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益總額始終保持在2500萬(wàn)元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)高峰時(shí)需要短期借款的金額為（　）萬(wàn)元。

A、100

B、200

C、400

D、2500

【答案】

【解析】

高峰時(shí)需要的短期借款金額＝200＋400＋600＋1000＋300＋200－2500＝200（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“適中型籌資策略”。
三種營(yíng)運(yùn)資本籌資策略的對(duì)比：

籌資策略	適中型	激進(jìn)型	保守型
關(guān)系式	①波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)＝短期金融負(fù)債 ②長(zhǎng)期資產(chǎn)＋穩(wěn)定性流動(dòng)資產(chǎn)＝股東權(quán)益＋長(zhǎng)期債務(wù)＋經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債	①波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)＜短期金融負(fù)債 ②長(zhǎng)期資產(chǎn)＋穩(wěn)定性流動(dòng)資產(chǎn)＞股東權(quán)益＋經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債＋長(zhǎng)期負(fù)債	①波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)＞短期性金融負(fù)債 ②長(zhǎng)期資產(chǎn)＋穩(wěn)定性流動(dòng)資產(chǎn)＜股東權(quán)益＋長(zhǎng)期債務(wù)＋經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債
營(yíng)業(yè)高峰期易變現(xiàn)率	小于1	小于1	小于1
營(yíng)業(yè)低谷期易變現(xiàn)率	1	小于1	大于1
臨時(shí)性負(fù)債	比重居中	比重最大	比重最小
風(fēng)險(xiǎn)收益特征	資本成本適中風(fēng)險(xiǎn)收益適中	資本成本低，風(fēng)險(xiǎn)收益均高	資本成本高，風(fēng)險(xiǎn)收益均低

單選題

下列各項(xiàng)中，屬于研究存貨合理保險(xiǎn)儲(chǔ)備的目的是（　）。

A、在過(guò)量使用存貨時(shí)保證供應(yīng)

B、減少存貨的缺貨成本0

C、使缺貨或供應(yīng)中斷損失和儲(chǔ)備成本之和最小

D、降低存貨的儲(chǔ)備成本

【答案】

【解析】

建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備，固然可以使企業(yè)避免缺貨或供應(yīng)中斷造成的損失，但存貨平均儲(chǔ)備量加大卻會(huì)使儲(chǔ)備成本升高。研究保險(xiǎn)儲(chǔ)備的目的，就是要找出合理的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量，使缺貨或供應(yīng)中斷損失和儲(chǔ)備成本之和最小。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核“保險(xiǎn)儲(chǔ)備”。
按照某一訂貨批量和再訂貨點(diǎn)發(fā)出訂單后，如果需求增大或送貨延遲，就會(huì)發(fā)生缺貨或供貨中斷。為防止由此造成的損失，就需要多儲(chǔ)備一些存貨以備應(yīng)急之需，這稱為保險(xiǎn)儲(chǔ)備。
再訂貨點(diǎn)＝平均交貨時(shí)間×平均日需求＋保險(xiǎn)儲(chǔ)備
決策原理：最佳的保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該是使缺貨損失和保險(xiǎn)儲(chǔ)備的儲(chǔ)存成本之和達(dá)到最低：
保險(xiǎn)儲(chǔ)備的儲(chǔ)存成本＝保險(xiǎn)儲(chǔ)備×單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本
缺貨成本＝一次訂貨期望缺貨量×年訂貨次數(shù)×單位缺貨損失

相關(guān)總成本＝保險(xiǎn)儲(chǔ)備的儲(chǔ)存成本＋缺貨損失

單選題

某企業(yè)年初從銀行貸款100萬(wàn)元，期限1年，年利率為10%，按照貼現(xiàn)法付息，則年末應(yīng)償還的金額為（　）萬(wàn)元。

A、70

B、90

C、100

D、110

【答案】

【解析】

貼現(xiàn)法，是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，在貸款到期時(shí)借款企業(yè)再償還全部本金的一種計(jì)息方法。

單選題

下列關(guān)于短期債務(wù)籌資特點(diǎn)的表述中，不正確的是（　）。

A、籌資速度快

B、籌資富有彈性

C、籌資成本較低

D、籌資風(fēng)險(xiǎn)低

【答案】

【解析】

短期負(fù)債需在短期內(nèi)償還，因而要求籌資企業(yè)在短期內(nèi)拿出足夠的資金償還債務(wù)，若企業(yè)屆時(shí)資金安排不當(dāng)，就會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。此外，短期負(fù)債利率的波動(dòng)比較大，一時(shí)高于長(zhǎng)期負(fù)債的水平也是可能的。所以，相對(duì)于長(zhǎng)期債務(wù)而言，短期債務(wù)的籌資風(fēng)險(xiǎn)高。

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