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2022年注冊會計師考試《審計》練習題精選（四十八）
正保會計網校為廣大考生提供了注冊會計師考試《審計》練習題精選（四十八），抓緊時間做題吧！看看自己是啥水平？沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~
1.多選題
在了解組成部分注冊會計師之后，下列情形中，集團項目組無法采取措施消除其疑慮或影響的有（ ）。
A、集團項目組對組成部分注冊會計師的專業勝任能力存有重大疑慮
B、組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求
C、集團項目組對組成部分注冊會計師的職業道德存有重大疑慮
D、組成部分注冊會計師未處于積極有效的監管環境中
【答案】
ABC【解析】
如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，或集團對組成部分注冊會計師職業道德、專業勝任能力存有重大疑慮，或集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度不足以獲取充分、適當的審計證據，集團項目組應當就組成部分財務信息親自獲取充分、適當的審計證據，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行相關工作。集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監管環境中的影響。【點評】
| 集團項目組通過參與組成部分注冊會計師的工作不能消除的影響 | 集團項目組參與組成部分注冊會計師的工作可消除的影響 |
| （1）不符合集團審計的獨立性要求 （2）職業道德存在重大疑慮 （3）專業勝任能力存在重大疑慮 （4）參與組成部分注冊會計師的工作是否足以獲取充分、適當的審計證據存在重大疑慮 | （1）對注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮（如認為其缺乏行業專門知識） （2）注冊會計師未處于積極有效的監管環境中 |
2.單選題
集團項目組在確定對組成部分財務信息擬執行工作的類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度時，無需考慮的因素是（ ）。
A、組成部分的重要程度
B、組成部分注冊會計師的專業勝任能力
C、對集團層面控制了解的結果
D、明顯微小錯報臨界值
【答案】
D【解析】
明顯微小錯報臨界值并不影響集團項目組對組成部分財務信息執行的工作類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度。選項B屬于“集團項目組對組成部分注冊會計師的了解”，是需要考慮的因素，當對組成部分注冊會計師的專業勝任能力有非重大疑慮時，此時集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作消除不利影響；選項C，對集團層面控制的了解，如果預期集團層面控制運行有效，集團項目組應當測試或要求組成部分注冊會計師測試這些控制運行的有效性。【點評】在做此類題目時，首先要將這些因素記住，如果題目直接考查這四個因素，就很容易作答；如果題目對這些要素的內容作進一步的細化，也要會進行判斷。
集團項目組確定對組成部分財務信息擬執行工作的類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度，受下列因素影響：
（1）組成部分的重要程度；
（2）識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險；
（3）對集團層面控制的設計的評價，以及其是否得到執行的判斷；
（4）集團項目組對組成部分注冊會計師的了解（對應“了解組成部分注冊會計師”知識點的內容，包括了解組成部分注冊會計師是否遵守職業道德要求，特別是獨立性要求；組成部分注冊會計師是否具有專業勝任能力；集團項目組參與組成部分注冊會計師的工作是否足以獲取充分、適當的審計證據；組成部分注冊會計師是否處于積極的監管環境中）。
3.多選題
在審計集團財務報表時，下列各項工作中，應當由集團項目組執行的有（ ）。
A、對不重要組成部分在集團層面執行分析程序
B、確定組成部分實際執行的重要性
C、對重要組成部分實施風險評估程序
D、確定重要組成部分的重要性
【答案】
AD【解析】
選項B，組成部分實際執行的重要性可以由集團項目組確定，也可以由組成部分注冊會計師確定，不屬于應當由集團項目組確定的內容；選項C，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，而不是由集團項目組執行。4.多選題
在審計集團財務報表時，下列工作類型中，適用于可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險的重要組成部分的有（ ）。
A、對組成部分財務信息實施審計
B、對組成部分財務信息實施審閱
C、對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序
D、針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計
【答案】
ACD【解析】
對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當執行下列一項或多項工作：（1）使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計；（2）針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計；（3）針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序。【點評】對組成部分財務信息執行的工作類型總結
| 組成部分的性質 | 工作類型 | ||
| 重要組成部分 | 具有財務重大性 | 使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計 | 財務信息審計 |
| 可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險 | 使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計 | 財務信息審計 | |
| 針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計 | 特定項目審計 | ||
| 針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序 | 特定審計程序 | ||
| 不重要組成部分 | 在集團層面實施分析程序 | 集團分析程序 | |
| 在下列兩種情形下，選擇某些不重要的組成部分執行相關工作： （1）集團項目組在執行完所有相關工作后，認為執行的工作不能獲取形成集團審計意見所需的充分、適當的審計證據； （2）集團只包括不重要的組成部分，如果僅測試集團層面控制，并對組成部分財務信息實施分析程序，集團項目組通常不太可能獲取形成集團審計意見所需的充分、適當的審計證據。 | |||
| 對于選擇的不重要組成部分（集團項目組應當在一段時間之后更換所選擇的組成部分） | 使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計 | 財務信息審計 | |
| 對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計 | 特定項目審計 | ||
| 使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱 | 財務信息審閱 | ||
| 實施特定程序 | 特定審計程序 | ||
5.單選題
下列有關重要組成部分的說法中，錯誤的是（ ）。
A、隨著單個組成部分對集團具有的財務重大性的增加，集團財務報表的重大錯報風險通常也會增加
B、集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協助識別對集團具有財務重大性的單個組成部分
C、集團項目組應當將超過選定基準15%的組成部分確定為重要組成部分
D、某些組成部分由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分
【答案】
C【解析】
集團項目組“可能認為”超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分，并非是絕對的，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。【點評】重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個組成部分對集團具有財務重大性；（2）由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。其中，在判斷是否具有財務重大性時，集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分，但這里的“15%”只是一個參考數值，并非是一定的，這個比例可以根據注冊會計師的職業判斷作出適當調整。
6.多選題
下列各項中，屬于集團項目組在了解組成部分注冊會計師時應當了解的事項有（ ）。
A、組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團審計相關的職業道德要求，特別是獨立性要求
B、組成部分注冊會計師是否具備專業勝任能力
C、集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據
D、組成部分注冊會計師是否處于積極的監管環境中
【答案】
ABCD【解析】
如果計劃要求組成部分注冊會計師執行組成部分財務信息的相關工作，集團項目組應當了解下列事項：（1）組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團審計相關的職業道德要求，特別是獨立性要求；（2）組成部分注冊會計師是否具備專業勝任能力；（3）集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據；（4）組成部分注冊會計師是否處于積極的監管環境中。7.多選題
下列重要性中，應當由集團項目組確定的有（ ）。
A、集團財務報表整體的重要性
B、集團財務報表特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平
C、組成部分重要性
D、組成部分實際執行的重要性
【答案】
ABC【解析】
組成部分實際執行的重要性可以由組成部分注冊會計師或集團項目組確定，并非屬于應當由集團項目組確定的情況。【點評】集團財務報表整體的重要性和組成部分重要性確定
| 項目 | 確定的人員 |
| 集團財務報表整體的重要性 | 集團項目組 |
| 組成部分重要性 | 集團項目組 |
| 組成部分實際執行的重要性 | 集團項目組/組成部分注冊會計師 |
| 明顯微小錯報的臨界值 | 集團項目組 |
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