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2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選（五）
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多選題
下列各項中，屬于項目合伙人需要復核的內容有（ ）。
A、項目質量復核人員的審計工作底稿
B、與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿
C、重大判斷相關的審計工作底稿
D、已審計的財務報表和擬出具的審計報告
【答案】
CD【解析】
選項A，通常是項目質量復核人員復核項目組的工作底稿，而不是項目合伙人復核項目質量復核人員的工作底稿；選項B，并不需要復核所有與重大錯報風險相關的審計工作底稿。【點評】項目合伙人應當在審計過程中的適當時點復核審計工作底稿，包括與下列方面相關的工作底稿：（1）重大事項；（2）重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關的判斷，以及得出的結論；（3）根據項目合伙人的職業判斷，與項目合伙人的職責有關的其他事項。
單選題
下列有關復核審計工作底稿的說法中，錯誤的是（ ）。
A、對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內部復核和項目合伙人的復核
B、項目合伙人應當復核所有與重大事項和重大判斷相關的審計工作底稿
C、項目合伙人應當在簽署審計報告前復核財務報表和審計報告
D、項目質量管理復核并不能減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任
【答案】
A【解析】
對審計工作底稿的復核可分為項目組內部復核和獨立的項目質量管理復核兩個層次。【點評】本題考查“項目合伙人復核和項目質量復核”。
項目質量復核和項目組內部復核的區別
| 區別 | 項目質量復核 | 項目組內部復核 |
| 復核的主體不同 | 由獨立于項目組的項目質量復核人員執行。 | 由項目組內部人員執行，通常包括多個復核層級。 |
| 適用的業務范圍不同 | 僅適用于上市實體財務報表審計業務、法律法規要求實施項目質量復核的審計業務或其他業務，以及會計師事務所政策和程序要求實施項目質量復核的審計業務或其他業務。 | 適用于所有業務。 |
| 復核的內容不同 | ①項目組作出的重大判斷； ②根據重大判斷得出的結論。 | 復核的內容比較寬泛，涉及項目的各個方面。其中，項目合伙人復核的內容：①重大事項；②重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關的判斷，以及得出的結論；③根據項目合伙人的職業判斷，與項目合伙人的職責有關的其他事項。 |
單選題
下列有關咨詢的說法中，錯誤的是（ ）。
A、咨詢通常只在會計師事務所內部進行
B、審計項目組可以針對具有高度估計不確定性的會計估計向項目組之外的適當人員咨詢
C、審計項目合伙人應確定已與被咨詢者就咨詢的性質、范圍及形成的結論達成一致意見
D、審計項目合伙人應當確定咨詢形成的結論已得到執行
【答案】
A【解析】
咨詢可以在會計師事務所內部，也可以在外部。多選題
在對財務報表審計實施質量管理時，下列有關審計項目合伙人對審計項目組成員的工作進行復核時，可以考慮的方面有（ ）。
A、是否已將重大事項提請作出進一步考慮
B、已執行的工作是否能夠支持得出的結論，是否已得到適當的記錄
C、已獲取的證據是否充分、適當，能夠支持發表審計意見
D、實施審計程序的目標是否已實現
【答案】
ABCD【解析】
審計項目合伙人在對審計項目組成員的工作進行復核時，可以考慮下列方面：（1）已執行的工作是否符合適用的法律法規、職業準則以及會計師事務所的政策和程序；（2）是否已將重大事項提請作出進一步考慮；（3）是否已進行了適當咨詢以及咨詢結論是否已得到記錄和落實；（4）是否需要調整已執行工作的性質、時間安排和范圍；（5）已執行的工作是否能夠支持得出的結論，是否已得到適當的記錄；（6）已獲取的證據是否充分、適當，能夠支持發表審計意見；（7）實施審計程序的目標是否已實現。多選題
下列各項中，屬于在確定審計項目組是否具備適當的勝任能力時可以考慮的因素有（ ）。
A、審計項目組中是否包括外部專家
B、審計項目組是否具備會計或審計特殊領域的專長
C、審計項目組是否理解適用的法律法規和職業準則的要求
D、審計項目組是否了解被審計單位所處的行業
【答案】
BCD【解析】
審計項目組中是否包括外部專家，并不屬于確定審計項目組是否具備適當的勝任能力的因素。多選題
下列信息中，可能有助于審計項目合伙人確定針對客戶關系和審計業務的接受與保持得出的結論是否適當的有（ ）。
A、被審計單位的實際控制人的誠信狀況和道德價值觀
B、是否具備充分、適當的資源以執行該審計項目
C、本期或以前期間審計中發現的重大事項是否影響該審計業務的保持
D、被審計單位管理層和治理層是否認可其與該審計項目相關的責任
【答案】
ABCD【解析】
除此之外，還包括審計項目組是否具備足夠的勝任能力，包括充足的時間以執行該審計項目。單選題
下列有關合伙人管理的說法中，錯誤的是（ ）。
A、會計師事務所應當在全所范圍內統一進行合伙人考核和收益分配
B、在對合伙人進行考核和收益分配時，不得以承接和執行業務的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標
C、會計師事務所可以要求在一定期間內執業有重大質量問題的人員，不得晉升合伙人，即使后期該人員的執業質量得到全面提升，也不可恢復晉升機會
D、會計師事務所不應直接或變相以分所、部門、合伙人所在團隊作為利潤中心進行收益分配
【答案】
C【解析】
會計師事務所可以制定政策和程序，要求在一定期間內執業有重大質量問題的人員，不得被提名晉升為合伙人。如果在經過適當的期間后，該人員的執業質量已經得到全面提升，能夠滿足晉升合伙人的標準，該人員可以恢復晉升機會。更多推薦：
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