2024年注冊會計師考試《審計》練習題精選（五）

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來源: 正保會計網校編輯：小羊 2023/09/25 09:43:42　字體：大小

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2024年注冊會計師考試《審計》練習題精選

多選題

下列各項中，屬于關鍵審計合伙人的有（　）。

A、項目組成員

B、項目合伙人

C、項目質量復核人員

D、重要子公司的項目合伙人

【答案】

BCD

【解析】

關鍵審計合伙人是指項目合伙人、項目質量復核人員，以及審計項目組中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合伙人還可能包括負責審計重要子公司或分支機構的合伙人。

多選題

如果由于企業合并的原因，會計師事務所前任關鍵審計合伙人或前任高級合伙人擔任屬于公眾利益實體的審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，如果獨立性不受到損害，需要同時滿足的條件有（　）。

A、當該人員接受該職務時，并未預料到會發生企業合并

B、已就該人員在審計客戶中的職位與治理層討論

C、該人員在會計師事務所中應得的報酬或福利都已全額支付，除非報酬或福利是按照預先確定的固定金額支付的，并且應付該人員的金額對會計師事務所不重要

D、該人員未繼續參與，或在外界看來未參與會計師事務所的經營活動或職業活動

【答案】

ABCD

【解析】

在同時滿足以上四項的條件時，獨立性不受損害。

多選題

下列情形中，可能會對獨立性產生不利影響的有（　）。

A、審計項目團隊成員的父親在某一實體擁有經濟利益，且審計客戶的董事也在該實體擁有經濟利益

B、審計項目團隊成員的姐姐在審計客戶擁有直接經濟利益

C、會計師事務所通過退休金計劃，在審計客戶中擁有間接重大經濟利益

D、審計項目團隊以外的人員擁有審計客戶的經濟利益，且已經在合理的期限內全部處置

【答案】

ABC

【解析】

選項A，可能因自身利益、密切關系或外在壓力產生不利影響；選項B，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響；選項C，可能因自身利益產生不利影響。

多選題

下列各方中，不得在控制審計客戶的實體（審計客戶對該實體重要）中擁有直接或重大間接經濟利益的有（　）。

A、項目合伙人

B、會計師事務所

C、審計項目團隊成員

D、審計項目團隊成員及主要近親屬

【答案】

ABCD

【解析】

當一個實體在審計客戶中擁有控制性的權益，并且審計客戶對該實體重要時，如果會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬在該實體中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所、審計項目團隊成員及其主要近親屬不得在該實體中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益。

多選題

下列實體中，會計師事務所、審計項目團隊成員及其主要近親屬不得在其中擁有直接經濟利益和重大間接經濟利益的有（　）。

A、審計客戶

B、在審計客戶中擁有控制性權益的實體，且審計客戶對其重要

C、與審計客戶擁有共同經濟利益的實體，且經濟利益對雙方均不重大，審計客戶無法對該實體施加重大影響

D、與審計客戶擁有共同經濟利益的實體，且經濟利益對審計客戶重大

【答案】

ABD

【解析】

如果會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬在某一實體擁有經濟利益，并且審計客戶也在該實體擁有經濟利益，除非滿足下列條件之一，否則會計師事務所、審計項目團隊成員及其主要近親屬不得在該實體中擁有經濟利益：（1）經濟利益對會計師事務所、審計項目團隊成員及其主要近親屬，以及審計客戶均不重要；（2）審計客戶無法對該實體施加重大影響。

多選題

下列選項中，屬于審計項目團隊成員的有（　）。

A、審計項目合伙人

B、項目質量復核人員

C、能對審計項目合伙人提出薪酬建議，以及進行直接指導、管理或監督的人員

D、為審計業務實施審計程序的其他人員

【答案】

ABCD

【解析】

審計項目團隊成員包括執行某項審計業務的所有合伙人和員工，以及為該項業務實施審計程序的所有其他人員（即審計項目組），還包括會計師事務所及網絡事務所中能夠直接影響審計業務結果的其他人員。例如，能對審計項目合伙人提出薪酬建議，以及進行直接指導、管理或監督的人員，為執行審計業務提供技術或行業具體問題、交易或事項的咨詢的人員（如針對與審計相關的準備計提或價值評估工作進行復核的財務交易咨詢部的專業人員），或對審計業務實施項目管理的人員，包括項目質量復核人員。

多選題

如果會計師事務所認為已發生違反職業道德守則有關獨立性的規定的情況，按照會計師事務所的政策和程序，應當就該違反行為進行溝通的人員有（　）。

A、項目合伙人

B、負責獨立性相關政策和程序的人員

C、會計師事務所和網絡中的其他相關人員

D、根據職業道德守則的要求需要采取適當行動的人員

【答案】

ABCD

【解析】

以上四項均屬于應立即就該違規行為與之溝通的人員。

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