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2024年注冊會計師考試《審計》練習題精選（十八）
想要早點拿到證書嗎？想把知識點掌握地更準確、更扎實嗎？我們現在能做的就是抓住時間，做好規劃，只有這樣我們的夢想才能照進現實！正保會計網校為廣大考生提供了注冊會計師考試《審計》練習題，抓緊時間做題吧！看看自己是啥水平？沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~
多選題
下列關于注冊會計師了解被審計單位的組織結構、所有權和治理結構、業務模式的說法中，正確的有（ ）。
A、了解被審計單位的籌資活動，有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預見未來的持續經營能力
B、了解被審計單位的經營活動，有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報
C、了解被審計單位的所有權結構，有助于注冊會計師識別關聯方關系并了解被審計單位的決策過程
D、了解被審計單位的投資活動，有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化
【答案】
ABCD多選題
注冊會計應當了解管理層與治理層之間的溝通，以及被審計單位與外部的溝通。一般來說具體包括的溝通內容有（ ）。
A、管理層就員工的職責和控制責任是否進行了有效溝通
B、組織內部溝通的充分性是否能夠使人員有效地履行職責
C、針對可疑的不恰當事項和行為是否建立了溝通渠道
D、被審計單位是否受到某些監管機構發布的監管要求的約束
【答案】
ABCD【解析】
注冊會計師還應當了解管理層與治理層（特別是審計委員會）之間的溝通，以及被審計單位與外部（包括與監管部門）的溝通。具體包括：1.管理層就員工的職責和控制責任是否進行了有效溝通；2.針對可疑的不恰當事項和行為是否建立了溝通渠道；3.組織內部溝通的充分性是否能夠使人員有效地履行職責；4.對于與客戶、供應商、監管者和其他外部人士的溝通，管理層是否及時采取適當的進一步行動；5.被審計單位是否受到某些監管機構發布的監管要求的約束；6.外部人士如客戶和供應商在多大程度上獲知被審計單位的行為守則。單選題
下列有關特別風險的說法中，錯誤的是（ ）。
A、注冊會計師應當了解針對特別風險的控制
B、如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師僅可使用細節測試
C、注冊會計師應當對擬信賴的針對特別風險的控制在本審計期間運行的有效性實施測試
D、如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，注冊會計師應當實施控制測試
【答案】
B【解析】
如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師應當使用細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據。【點評】下面對特別風險實施的審計程序進行了總結。
注冊會計師針對特別風險實施的審計程序類型包括：
（1）細節測試；
（2）細節測試+實質性分析程序；
（3）控制測試+細節測試；
（4）控制測試+細節測試+實質性分析程序；
（5）控制測試+實質性分析程序。
題目中常見考查內容是：如果注冊會計師實施控制測試后認為與特別風險相關的控制運行有效，對特別風險實施的實質性程序可以僅為實質性分析程序。這里是將控制測試與實質性分析程序結合，而不是僅實施實質性分析程序，所以是正確的。
單選題
下列各項中，屬于對控制的監督的是（ ）。
A、授權和批準
B、職責分離
C、內審部門定期評估控制的有效性
D、治理層的參與程度
【答案】
C【解析】
選項AB屬于控制活動；選項D屬于內部環境。單選題
下列情形中，注冊會計師最有可能對被審計單位財務報表可審計性產生疑問的情形是（ ）。
A、財務狀況嚴重惡化
B、關鍵管理人員離職
C、發生重大安全事故
D、管理層嚴重缺乏誠信
【答案】
D【解析】
管理層嚴重缺乏誠信，意味著管理層在財務報表作出虛假陳述的風險高到無法進行審計的程度，因此選項D是正確的選項。【點評】對被審計單位財務報表可審計性產生疑問的情形有兩種：（1）被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當的審計證據以發表無保留意見；（2）對管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時，注冊會計師應當考慮解除業務約定。
單選題
下列有關與特別風險相關的內部控制的說法中，錯誤的是（ ）。
A.針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動
B.如果擬信賴相關控制，每年測試控制的有效性
C.如果擬信賴相關控制，且相關控制自上次測試后未發生變化，每兩年測試一次控制的有效性
D.如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內部控制存在值得關注的內部控制缺陷
【答案】
C【解析】
對于旨在減輕特別風險的內部控制，注冊會計師不得依賴以前期間獲取的審計證據，故選項C錯誤。選項D，除此處涉及到值得關注的內部控制缺陷外，還有一處涉及到：如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環境，或者確定與風險評估過程相關的內部控制“是否存在”值得關注的內部控制缺陷。
多選題
下列各項中，屬于與財務報表編制相關的內部環境的有（ ）。
A、管理層對勝任能力的重視
B、對誠信和道德價值觀念的溝通與落實
C、業績評價和信息處理
D、組織結構及職權與責任的分配
【答案】
ABD【解析】
選項C屬于控制活動。內部環境要素包括：對誠信和道德價值觀的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經營風格、職權與責任的分配以及人力資源政策與實務。更多推薦：
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