2024年注冊會計師考試《財管》練習題精選（二十一）

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來源: 正保會計網校編輯：小羊 2024/01/15 14:13:08　字體：大小

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2024年注冊會計師考試《財管》練習題精選

單選題

（2022年）甲公司采用隨機模式管理現金?，F金余額最低為1000萬元，現金返回線為5000萬元。當現金余額為8000萬元時，應采取的措施是（　）。

A、不進行證券買賣

B、買入證券3000萬元

C、賣出證券3000萬元

D、賣出證券5000萬元

【答案】

【解析】

本題考核的知識點是最佳現金持有量分析的隨機模式?，F金余額的上限＝3×5000－2×1000＝13000（萬元），由于8000萬元介于上限和下限之間，所以，不進行證券買賣。

單選題

（2021年）甲公司采用隨機模式進行現金管理，現金余額最低為1000萬元，現金返回線為5000萬元，現金余額控制的上限應該是（?。┤f元。

A、10000

B、11000

C、12000

D、13000

【答案】

【解析】

現金余額控制的上限H＝3R－2L＝3×5000－2×1000＝13000（萬元）。

多選題

（2021年）甲公司采用隨機模式進行現金管理，下列說法中正確的有（）。

A、影響現金返回線的因素包括機會成本與轉換成本

B、當現金余額在上下限之間時，不需要進行現金與有價證券的轉換

C、當現金量達到控制上限時，買入有價證券，使現金持有量回落到控制下限

D、當現金量達到控制下限時，賣出有價證券，使現金持有量上升到現金返回線

【答案】

ABD

【解析】

采用隨機模式進行現金管理時，當現金量達到控制上限時，買入有價證券，使現金持有量回落到現金返回線。當現金量達到控制下限時，賣出有價證券，使現金持有量上升到現金返回線。當現金余額在上下限之間時，不需要進行現金與有價證券的轉換。所以，選項B、D的說法正確，選項C的說法不正確。根據現金返回線的表達式可知，選項A的說法正確。

單選題

（2021年）甲公司實行激進型營運資本籌資策略，下列關于甲公司的說法正確的是（）。

A、波動性流動資產大于短期金融負債

B、穩定性流動資產小于短期金融負債

C、營業低谷時，易變現率小于1

D、營業高峰時，易變現率大于1

【答案】C
【解析】激進型營運資本籌資策略下，短期金融負債大于波動性流動資產，所以選項A的說法不正確。穩定性流動資產和短期金融負債之間沒有聯系，所以選項B的說法不正確。激進型營運資本籌資策略營業低谷時的易變現率小于1，所以選項C的說法正確。激進型營運資本籌資策略，營業高峰期的易變現率小于 1，所以選項D的說法不正確。

單選題

（2020年）供貨商向甲公司提供的信用條件是“2/30，N/90”，一年按360天計算，不考慮復利，甲公司放棄現金折扣的成本是（　）。

A、12.88%

B、12%

C、12.24%

D、12.62%

【答案】

【解析】

放棄現金折扣成本＝折扣百分比/（1－折扣百分比）×360/（信用期－折扣期）＝2%/（1－2%）×360/（90－30）＝12.24%。

【點評】本題考核“商業信用籌資”。
1.商業信用籌資的概念與形式
商業信用籌資是商品交易中由于延期付款或預收貨款所形成的企業間的借貸關系，是一種“自發性籌資”，包括應付賬款、應付票據和預收賬款等。
2.商業信用籌資的優缺點
（1）優點是資金容易取得：是一種持續性的信貸形式，且無須正式辦理籌資手續；如果沒有現金折扣或使用不帶息票據，商業信用籌資不負擔成本。
（2）缺點是如果有現金折扣，放棄現金折扣時所付出的成本較高。
3.如果是復利計算

4.利用現金折扣的決策原則
（1）如果放棄現金折扣成本＞短期借款利率（或短期投資報酬率），則應在折扣期內付款，享受現金折扣；相反，則放棄現金折扣。
（2）企業因展延付款使放棄現金折扣成本降低帶來的好處＞展延付款帶來的損失，則可以展延付款。
（3）如果面對兩家以上提供不同信用條件的賣方，應通過衡量放棄現金折扣成本的大小，即選擇信用成本最?。ɑ蛩@利益最大）的一家。