2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十九）

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：亞瑟 2023/05/05 09:48:57　字體：大小

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成功離不開(kāi)一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來(lái)說(shuō)，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，必然少不了每天的堅(jiān)持。

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十七）

1、單選題

下列關(guān)于個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理中說(shuō)法不正確的是（　）。

A、扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位，不包含個(gè)人

B、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)

C、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料

D、扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》

查看答案解析

【答案】

【解析】

扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。

2、單選題

下列應(yīng)稅項(xiàng)目中不適用個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的是（　）。

A、稿酬所得

B、偶然所得

C、個(gè)人自基金公司取得股息

D、經(jīng)營(yíng)所得

查看答案解析【答案】D
【解析】

選項(xiàng)D不符合題意，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

3、單選題

中國(guó)公民孫某就職于一家外資企業(yè)，2021年月平均工資為8000元，2022年月平均工資為7000元，孫某所在地職工月平均工資2021年為4200元，2022年為4800元。2022年孫某匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前扣除的企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分限額為（　）元。

A、3360

B、3840

C、6048

D、6912

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【答案】

【解析】

企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，但不得超過(guò)本人工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%。
允許扣除的年金限額=8000×4%×12=3840（元）

4、多選題

張某在足球世界杯期間參加下列活動(dòng)所獲得收益中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有（　）。

A、參加某電商的秒殺活動(dòng)，以100元購(gòu)得原價(jià)2000元的足球鞋一雙

B、為赴巴西看球，開(kāi)通手機(jī)全球漫游套餐，獲贈(zèng)價(jià)值1500元的手機(jī)一部

C、參加某電臺(tái)舉辦世界杯競(jìng)猜活動(dòng)，獲得價(jià)值6000元的赴巴西機(jī)票一張

D、作為某航空公司金卡會(huì)員被邀請(qǐng)參加世界杯抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽得市價(jià)2500元球衣一套

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【答案】

【解析】

選項(xiàng)A，企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等，由于支付了對(duì)價(jià)，所以不征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)CD，取得所得時(shí)沒(méi)有支付對(duì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

5、單選題

張先生為自由職業(yè)者，2022年10月取得如下所得：從境內(nèi)A上市公司取得股息所得16000元，持股滿6個(gè)月，從境內(nèi)B非上市公司取得股息所得7000元，取得國(guó)債利息收入5000元。張先生上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　）元。

A、4600

B、3000

C、2000

D、5600

查看答案解析【答案】B
【解析】國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股息紅利所得，持股期限在 1個(gè)月以上至1年（含1年）的，股息紅利所得暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額。從非上市公司取得股息所得，按照20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝16000×50％×20％＋7000×20％＝3000（元）。

6、單選題

王先生2022年2月，利用業(yè)余時(shí)間為某企業(yè)提供勞務(wù)，取得企業(yè)支付的報(bào)酬5000元；同時(shí)在自己的工作單位取得工資薪金9800元，可扣除的“三險(xiǎn)一金”890元，本月的工資以及社保情況與1月份相同。王先生在省會(huì)城市租房，每月房屋租金支出1000元，父母均為滿60歲，王先生單身且為獨(dú)生子女。2月份兩家企業(yè)合計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王先生的個(gè)人所得稅為（　）元。

A、1034.6

B、1705

C、812.3

D、1405

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【答案】

【解析】

1月份工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額＝（9800工資－890三險(xiǎn)一金-5000基本費(fèi)用-1500住房租金專項(xiàng)附加扣除-2000贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除）×3％＝12.3（元）
2月份工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額＝（9800×2－890×2-5000×2-1500×2-2000×2）×3％-12.3＝12.3 （元）
2月份勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額＝5000×（1-20％）×20％＝800（元）

7、單選題

某中國(guó)公民，2022年在A國(guó)提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得35000元，在A國(guó)已納稅款6000元；同時(shí)在B國(guó)取得稿酬收入15000元，在B國(guó)已納稅額2000元，則這兩項(xiàng)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為（　）元。（該人2022年未取得上述所得之外的其他綜合所得）

A、1400

B、1200

C、6640

D、0

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【答案】

【解析】

境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納稅所得額=（35000×（1－20%）+15000×（1－20%） ×70%-60000）=-23600（元），無(wú)需補(bǔ)稅。

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