2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十一）

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來源: 正保會計網校編輯：亞瑟 2023/05/15 09:57:00　字體：大小

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成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十七）

1、單選題

下列對城市維護建設稅的表述不正確的是（　）。

A、城建稅屬于一種附加稅

B、征收范圍比較廣

C、本身沒有特定的課稅對象

D、根據城鎮規模設計定額稅率

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【答案】

【解析】

根據城鎮規模設計不同的比例稅率。納稅人所在地在城市市區的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區、縣城、建制鎮的，稅率為1%。

2、多選題

下列各項中，符合城市維護建設稅規定的有（　）。

A、國務院對重大公共基礎設施建設、特殊產業和群體以及重大突發事件應對等情形可以規定減征或者免征城市維護建設稅，報全國人民代表大會常務委員會備案

B、期末留抵退稅退還的增值稅稅額，不征收城市維護建設稅和教育費附加

C、對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設稅

D、海關對進口產品代征增值稅、消費稅，征收城市維護建設稅

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【答案】

ABC

【解析】

選項D，海關對進口產品代征增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

3、單選題

某科技公司2020年5月7日經批準進口一套特定免稅設備用于研發項目，2022年11月7日經海關批準，該公司將設備出售，取得銷售收入240萬元，該設備進口時經海關審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2022年11月該公司應補繳的關稅為（　）萬元。（關稅稅率為10%，海關規定的監管年限為5年）

A、16.00

B、16.53

C、24.00

D、26.00

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【答案】

【解析】

減稅或免稅進口的貨物需補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，其計算公式為：
完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-補稅時實際已進口的時間（月）÷（監管年限×12）]。

應補繳關稅=320×[1-30÷（5×12）]×10%=16（萬元）。

4、多選題

（2020年）應稅船舶在噸稅執照期限內發生的下列情形中，海關可按照實際發生的天數批注延長噸稅執照期限的有（）。

A、避難并不上下客貨的

B、防疫隔離并不上下客貨的

C、補充供給并不上下旅客的

D、武裝警察部隊征用的

查看答案解析【答案】ABD
【解析】在噸稅執照期限內，應稅船舶發生下列情形之一的，海關按照實際發生的天數批注延長噸稅執照期限：

（1）避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨；

（2）軍隊、武裝警察部隊征用。

【點評】本題考查船舶噸稅的稅收優惠。除了延期優惠外，還要掌握直接優惠。

5、單選題

（2020年）因納稅義務人違反規定而造成的少征關稅，海關可以自納稅義務人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內追征。這一期限是（　）。

A、1年

B、10年

C、5年

D、3年

查看答案解析

【答案】

【解析】

因納稅人違反規定而造成的少征或者漏征稅款，自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內追征，按日加收萬分之五的滯納金。

6、單選題

（2020年）下列進口貨物價款中單獨列明的各項稅費，應計入關稅完稅價格的是（　）。

A、境外技術培訓費用

B、設備進口后的保修費用

C、進口環節海關代征的增值稅

D、運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸費

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【答案】

【解析】

一般貿易下進口貨物的關稅完稅價格以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。保修費用是在采購時支付的費用，是專指由賣家提供的保修服務，保修費用包含在購進的貨物的成交金額里，是要計入關稅完稅價格的。選項ACD，境外技術培訓費用、進口環節海關代征的增值稅、運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸費，不計入關稅完稅價格。

【點評】本題考查一般進口貨物的完稅價格。下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區分，不得計入完稅價格：

①廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術援助費用，但是保修費用除外；

②貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用；

③進口關稅及其他國內稅收；

④為在境內復制進口貨物而支付的費用；

⑤境內外技術培訓及境外考察費用；

⑥符合條件的利息費用；

⑦購貨傭金。

7、單選題

（2019年）某進出口公司2022年7月進口化妝品一批，購買價34萬元，該公司另支付入關前運費3萬元，保險費無法確定。化妝品關稅稅率為30%，該公司應繳納的關稅為（　）萬元。

A、10.21

B、10.24