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2022年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十八）
正保會計網校為廣大考生提供了注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十八），抓緊時間做題吧！看看自己是啥水平？沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~
單選題
在下列情況下，會員披露客戶信息違反了保密原則的是（?。?/p>
A、為后任注冊會計師提供審計準則所要求的溝通內容，溝通前未征得客戶的同意
B、為法律訴訟出示文件或提供證據
C、在事務所的手冊中列示為客戶的某項目做咨詢成功的案例和相關業務數據，且已取得客戶的授權
D、接受注冊會計師協會或監管機構的質量檢查提供為客戶的審計工作底稿
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【答案】A
【解析】選項A必須經過客戶的同意。
多選題
因密切關系導致不利影響的情形主要包括（ ）。
A、審計項目團隊成員的近親屬擔任審計客戶的董事或高級管理人員
B、審計項目團隊成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠對業務對象施加重大影響
C、審計項目團隊成員與審計客戶之間存在長期業務關系
D、注冊會計師與客戶之間存在密切的商業關系
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【答案】ABC
【解析】選項D屬于因自身利益導致不利影響的情形。
多選題
下列關于在特定情況下可能能夠應對不利影響的防范措施的說法中，正確的有（?。?。
A、向已承接的項目分配更多時間和有勝任能力的人員，可能能夠應對因自身利益產生的不利影響
B、由項目組以外的適當復核人員復核已執行的工作或在必要時提供建議，可能能夠應對因自我評價產生的不利影響
C、由其他會計師事務所執行或重新執行業務的某些部分，可能能夠應對因自身利益、自我評價、過度推介、密切關系或外在壓力產生的不利影響
D、由不同項目組分別應對具有保密性質的事項，可能能夠應對因自身利益產生的不利影響
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【答案】ABCD
【解析】以上四項表述均正確。
多選題
下列選項中，屬于針對利益沖突采取的防范措施的有（?。?。
A、由不同的項目組分別提供服務，并且這些項目組已被明確要求遵守涉及保密性的政策和程序
B、由未參與提供服務的適當人員復核已執行的工作，以評估關鍵判斷和結論是否適當
C、在進行披露或在會計師事務所、網絡內部分享相關信息以及尋求第三方指導時，遵守保密原則
D、由不受利益沖突影響的適當人員復核已執行的工作，以評估關鍵判斷和結論是否適當
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【答案】ABD
【解析】舉例來說，下列防范措施可能能夠應對因利益沖突產生的不利影響：（1）由不同的項目組分別提供服務，并且這些項目組已被明確要求遵守涉及保密性的政策和程序；（2）由未參與提供服務或不受利益沖突影響的適當人員復核已執行的工作，以評估關鍵判斷和結論是否適當。
單選題
如果第二意見不是以前任注冊會計師所獲得的相同事實為基礎，或依據的證據不充分，可能影響的職業道德基本原則是（?。?/p>
A、客觀公正
B、專業勝任能力和勤勉盡責
C、誠信
D、保密
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【答案】B
【解析】如果第二意見不是以現任或前任注冊會計師所獲得的相同事實為基礎，或依據的證據不充分，可能因自身利益對專業勝任能力和勤勉盡責原則產生不利影響。如果應客戶要求提供第二意見，這個時候，說明客戶對第一次意見是不滿意的，請現任注冊會計師審計并出具第二意見，這時候被審計單位肯定把第一次審計出現的問題掩蓋好了（即第二意見不是以現任或前任所獲得的相同事實為基礎），這個時候，再去審計，會很難發現被審計單位的錯報（容易導致查不出問題，依據的證據不充分的問題），所以對注冊會計師的專業勝任能力和勤勉盡責是一個很大的考驗，會對其產生不利影響。
多選題
在確定利益誘惑是否存在或被認為存在不當影響行為的意圖時，注冊會計師需要考慮的因素有（?。?。
A、利益誘惑的性質、頻繁程度、價值和累積影響
B、利益誘惑是否符合具體情形下的慣例或習俗
C、利益誘惑是否從屬于專業服務
D、提供利益誘惑的透明程度
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【答案】ABCD
【解析】在確定是否存在或被認為存在不當影響行為的意圖時，注冊會計師需要運用職業判斷。注冊會計師需要考慮下列因素：（1）利益誘惑的性質、頻繁程度、價值和累積影響；（2）提供利益誘惑的時間，這一因素需要結合該利益誘惑可能影響的行動或決策來考慮；（3）利益誘惑是否符合具體情形下的慣例或習俗；（4）利益誘惑是否從屬于專業服務，例如，提供或接受與商務會議有關的午餐；（5）所提供的利益誘惑是僅限于個別接受方還是可以提供給更為廣泛的群體，更為廣泛的群體可能來自會計師事務所內部或外部，如其他客戶或供應商；（6）提供或接受利益誘惑的人員在會計師事務所或客戶中擔任的角色和職位；（7）注冊會計師是否知悉或有理由相信接受該利益誘惑將違反客戶的政策和程序；（8）提供利益誘惑的透明程度；（9）該利益誘惑是否由接受方要求或索?。唬?0）利益誘惑提供方以往的行為或聲譽。
多選題
違反法律法規行為包括客戶、客戶的治理層和管理層，以及為客戶工作或在客戶指令下工作的人員有意或無意作出的與現行法律法規不符的疏漏或違法行為。下列選項中，屬于主要涉及的違反法律法規的方面有（?。?/p>
A、證券市場和交易
B、信息安全
C、公共健康與安全
D、稅務、社會保障
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【答案】ABCD
【解析】舉例來說，主要涉及下列方面的法律法規：（1）舞弊、腐敗和賄賂；（2）國家安全、洗錢和犯罪所得；（3）證券市場和交易；（4）銀行業務、其他金融產品和服務；（5）信息安全；（6）稅務、社會保障；（7）環境保護；（8）公共健康與安全。
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