2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（三十一）

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：hsm 2022/04/25 14:35:20　字體：大小

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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（三十一）

單選題

下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的是（　）。

A、運(yùn)用分析程序評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序

C、評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

D、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)

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【答案】

【解析】

初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容：（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；（2）評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。選項(xiàng)A屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

多選題

為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各個(gè)選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（　）。

A、確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的

B、確定被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為

C、確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效

D、確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任

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【答案】

【解析】

審計(jì)的前提條件：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)A）；（2）就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)（選項(xiàng)D）；（3）管理層就其已履行的某些責(zé)任提供書(shū)面聲明。

多選題

下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的有（　）。

A、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

B、制定總體審計(jì)策略通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前

C、具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D、制定審計(jì)計(jì)劃在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前就已全部完成

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【答案】

ABC

【解析】

雖然制定總體審計(jì)策略通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但這兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變另一項(xiàng)的決定。審計(jì)計(jì)劃隨著對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)一步的了解和審計(jì)程序的深入，會(huì)進(jìn)行調(diào)整變化，而不是在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序前就完成，以后就不變了，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

單選題

下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　）。

A、在制定總體審計(jì)策略時(shí)，就必須對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)作出一個(gè)判斷

B、隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定整體重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

D、在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無(wú)需關(guān)注

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【答案】

【解析】

重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)并不等同于明顯微小錯(cuò)報(bào)，只有低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)，才屬于明顯微小錯(cuò)報(bào)，無(wú)需累積和更正。

單選題

下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的表述，正確的是（　）。

A、對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

C、基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果

D、基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度中保持一致

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【答案】

【解析】

選項(xiàng)A，對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不用考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的確定是基于財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求確定的，并非是根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以這里不用考慮。選項(xiàng)C，預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果通常可以用來(lái)作為基準(zhǔn)，比如在注冊(cè)會(huì)計(jì)師入場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能還未到12月31日，此時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表還未編制完成，但是基準(zhǔn)是根據(jù)整個(gè)審計(jì)年度的數(shù)據(jù)來(lái)制定的，此時(shí)可以采用預(yù)算和預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)來(lái)制定。選項(xiàng)D，根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況的變化，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實(shí)際來(lái)變化，并不是一成不變的。

單選題

下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)無(wú)需考慮的是（　）。

A、是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

B、是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

C、是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D、前期審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和性質(zhì)

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【答案】

【解析】

通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%。如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目；（2）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多；（3）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力等；（4）存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。選項(xiàng)B為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)考慮的因素。

多選題

下列關(guān)于明顯微小錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的有（　）。

A、明顯微小錯(cuò)報(bào)匯總起來(lái)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B、明顯微小錯(cuò)報(bào)無(wú)需累積

C、如果不能確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的

D、明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)小于不重大錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)

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【答案】

ABCD

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類(lèi)錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，選項(xiàng)AB正確。如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的，選項(xiàng)C正確。“明顯微小”不等同于“不重大”，明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)更小，選項(xiàng)D正確。

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