2017年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十八）

業精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學員更好的備戰2017年注冊會計師考試，掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

單選題

下列屬于檢查性控制的是（ ）。

A、計算機程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案

B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

C、銷售發票上的價格根據價格清單上的信息確定

D、每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是預防性控制和檢查性控制（控制的類型）。選項ABC屬于預防性控制。

　　多選題

　　注冊會計師執行穿行測試可以實現的目的有（ ）。

A、確認對業務流程的了解

B、識別可能發生錯報的環節

C、評價控制設計的合理性

D、確定控制是否得到執行

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是執行穿行測試。執行穿行測試可獲得下列方面的證據：（1）確認對業務流程的了解；（2）確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發生錯報的環節都已識別；（3）確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；（4）評估控制設計的有效性；（5）確認控制是否得到執行；（6）確認之前所做的書面記錄的準確性。

單選題

下列有關注冊會計師對以前審計獲取的審計證據的考慮中，錯誤的是（ ）。

A、如果本期信息系統的變化僅僅使被審計單位重新獲取報告，這種變化并不影響以前審計證據的相關性，可以信賴以前審計中獲取的有關控制運行有效性的審計證據

B、如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質性程序是否足夠

C、以前審計通過實質性程序測試過的某項訴訟在本期沒有任何實質性進展，以前獲取的審計證據不可以用做本期的有效審計證據

D、如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，而不應實施程序將期中得出的結論延伸至期末

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是實質性程序中如何考慮期中和以前審計獲取的審計證據。選項C屬于以前獲取的審計證據及其相關事項未發生重大變動，注冊會計師可以考慮利用以前獲取的審計證據。

多選題

下列關于注冊會計師擬實施實質性程序時間安排的說法中，注冊會計師不認可的有（）。

A、當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序

B、如果在評估重大錯報風險時預期控制的運行是無效的，注冊會計師應當在期末實施控制測試

C、如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師即可將期中實施程序得出的結論合理延伸至期末

D、如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮在期中實施實質性程序以便盡早發現更多的問題

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的知識點是實質性程序中如何考慮期中和以前審計獲取的審計證據。選項B不正確，如果控制預期運行無效，一般不進行控制測試；選項C不正確，注冊會計師必須在剩余期間實施追加程序，不能將期中測試得出的結論推理到期末；選項D不正確，如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序。

單選題

為證實某月份被審計單位關于銷售收入的“發生”認定或“完整性”認定，下列程序中最有效的是（ ）。

A、匯總當月銷售收入明細賬的金額，與當月開出銷售發票的金額相比較

B、匯總當月銷售收入明細賬的筆數，與當月開出銷售發票的張數相比較

C、匯總當月銷售發票的金額，與當月所開發運憑證及商品價目表相核對

D、匯總當月銷售發票的銷售商品數量，與當月開出的發運單數量相比較

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是主營業務收入的實質性分析程序。選項AC屬于計價和分攤、準確性的證據；選項D，未直接涉及銷售收入明細賬。

單選題

注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認收入的情況，所采取的最有效的審計程序是（）。

A、以賬簿記錄為起點做銷售業務的截止測試

B、以銷售發票為起點做銷售業務的截止測試

C、以發運憑證為起點做銷售業務的截止測試

D、向債務人函證

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是銷售收入的截止測試。實施銷售的截止測試主要目的就是確定被審計單位主營業務收入是否記錄于恰當的會計期間，而以賬簿記錄為起點做銷售業務的截止測試，主要是為了防止多記收入，也就是可以審查其是否有提前確認收入的情況。

單選題

如果被審計單位為上市公司，那么在財務報表附注中需要披露的關于應付賬款的事項不包括（ ）。

A、被審計單位所有應付賬款的債權人

B、有無欠持有5%以上（含5%）表決權股份的股東賬款

C、賬齡超過3年的大額應付賬款未償還的原因

D、在期后事項中反映資產負債表日后是否償還賬齡超過3年的大額應付賬款

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是應付賬款的實質性程序。并不需要在財務報表附注上披露所有的債權人，需要披露的是大額的供應商或者關聯方等。      

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