2017年注冊會計師考試《審計》練習題精選（三十二）

業精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學員更好的備戰2017年注冊會計師考試，掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

單選題

下列關于內部控制缺陷整改的說法中，正確的是（ ）。

A、如果被審計單位在基準日后對存在缺陷的控制進行了整改，整改后的控制運行了足夠長的時間，注冊會計師即可將其視為內部控制在基準日不存在重大缺陷

B、注冊會計師確定整改后控制運行的最短期間需要根據控制的性質和與控制相關的風險，無須運用職業判斷

C、只要被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，注冊會計師即可得出該內部控制有效的審計結論

D、如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內部控制在基準日存在重大缺陷

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是內部控制缺陷評價。如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，整改后的內部控制尚需要時間來驗證其有效性，所以如果新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內部控制在基準日存在重大缺陷。

多選題

下列關于整改后控制運行的最短期間以及最少測試數量的說法中，正確的有（ ）。

A、對于運行頻率為每季1次的控制，整改后控制運行的最短期間為2個季度，且最少測試2個

B、對于運行頻率為每天多次的控制，整改后控制運行的最少運行次數為25次，可以集中在一天

C、對于運行頻率為每周1次的控制，整改后控制運行的最短期間為5周，且最少測試5個

D、對于運行頻率為每天1次的控制，整改后控制運行的最短期間為20天，且最少測試20個

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的知識點是內部控制缺陷評價。對于運行頻率為每天多次的控制，整改后控制運行的最少運行次數為25次，應當分布于涵蓋多天的期間，通常不應少于15天。

單選題

下列有關“客戶關系和具體業務的接受與保持”的相關說法中，錯誤的是（ ）。

A、如果在接受業務后獲知某項信息，而該信息若在接受業務前獲知，可能導致會計師事務所拒絕接受業務，會計師事務所應當確定適用于這種情況的職業責任和法律責任，包括是否要求會計師事務所向委托人報告或在某些情況下向監管機構報告

B、如果在接受業務后獲知某項信息，而該信息若在接受業務前獲知，可能導致會計師事務所拒絕接受業務，會計師事務所應當考慮解除業務約定或同時解除該項業務約定和客戶關系的可能性

C、確定是否保持客戶關系時，會計師事務所需要考慮在本期或以前執行業務時發現的重大事項，及其對保持客戶關系可能造成的影響。例如，客戶可能已開始將其經營活動擴展到會計師事務所不具備專長的領域

D、針對客戶的誠信，會計師事務所考慮的事項包括“需要時是否能夠得到專家的幫助”

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是業務承接與執行的控制。選項D屬于對“專業勝任能力、素質和資源”的考慮，而非對誠信的考慮。參考《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》應用指南，六、客戶關系和具體業務的接受與保持（一）勝任能力、素質和資源中的介紹。

多選題

除特定情況外，會計師事務所應當對業務工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有（ ）。

A、取得客戶的授權

B、根據法律法規的規定，會計師事務所為法律法規訴訟準備文件或提供證據，以及向監管機構報告發現的違反法規行為

C、接受注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查

D、取得會計師事務所的授權

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識點是底稿管理及質量監督。取得會計師事務所的授權，不屬于特定情況。

多選題

在接受客戶關系前，注冊會計師應確定接受客戶關系是否對職業道德基本原則產生不利影響，此時應考慮的內容有（）。

A、客戶主要股東是否誠信

B、總經理是否誠信

C、客戶是否涉及非法活動

D、客戶是否存在可疑的財務報告問題

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是專業服務委托的相關要求。注冊會計師應考慮客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否存在非法活動或存在可疑的財務報告問題。

多選題

下列影響獨立性的因素中，屬于外在壓力對獨立性產生不利影響的有（ ）。

A、鑒證業務項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經濟利益

B、在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅

C、受到有關單位或個人不恰當的干預

D、受到鑒證客戶降低收費壓力而不恰當的縮小工作范圍

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的知識點是相關利益關系的影響及其他規范。選項A屬于經濟利益對獨立性產生的不利影響。

單選題

下列描述中，屬于或有收費的是（）。

A、以未審財務報表總資產為基準確定收費

B、會計師事務所可以根據審計小組成員審計過程中預計花費的審計時間為基礎確定收費金額

C、在確定收費時考慮專業服務所需的知識和技能

D、以最終審計客戶是否能夠依據已審財務報表取得貸款為基礎，確定收取的費用

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是專業服務收費對獨立性的影響。或有收費是一種按照預先確定的計費基礎收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結果或所執行工作的結果，選項D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項收費是由法院或政府有關部門規定的，則該項收費不被視為或有收費。          

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