2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（四十四）

學(xué)習(xí)是個(gè)漫長(zhǎng)而艱辛的過(guò)程，呈得住艱辛，耐得住寂寞，唯有不變的堅(jiān)持，才讓我們一步步變成更優(yōu)秀的自己。信念和斗志宜聚，懈怠和悲觀宜散；我們的斗志因信念而燃起，不懈怠、不悲觀，落實(shí)每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)。下邊是網(wǎng)校整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》一周精選練習(xí)題，我們一起來(lái)練習(xí)吧！

1. 多選題

下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異但不需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（　）。

A、非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn) 

B、合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備 

C、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資（擬長(zhǎng)期持有），因被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)而確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的增加 

D、非同一控制下的應(yīng)稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn)

A公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%。2018年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日對(duì)外報(bào)出。2019年2月10日A公司收到于2018年銷(xiāo)售給B公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題而退回。該批商品的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為32萬(wàn)元，成本160萬(wàn)元，B公司尚未支付款項(xiàng)。A公司對(duì)應(yīng)收賬款提取了2%的壞賬準(zhǔn)備（假定發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)均能夠轉(zhuǎn)回）。A公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)對(duì)2018年凈損益的影響為（　）。

A、40萬(wàn)元 

B、－35.32萬(wàn)元 

C、－26.49萬(wàn)元 

D、30萬(wàn)元 

【答案】C

【解析】 

資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的損益，對(duì)于原來(lái)確認(rèn)的收入，結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)當(dāng)予以沖回，調(diào)減利潤(rùn)，原來(lái)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)沖回調(diào)增利潤(rùn)。因?yàn)轭}目問(wèn)的是凈損益，因此需要扣除所得稅的影響。
（200－160－232×2%）×（1－25%）＝26.52（萬(wàn)元）
資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷(xiāo)售退回，會(huì)計(jì)處理為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 32
　　貸：應(yīng)收賬款 232
借：庫(kù)存商品160
　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160
借：壞賬準(zhǔn)備4.64
　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失4.64
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用1.16
　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.16
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10
　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用10

6. 單選題

下列各項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)劃分為持有待售資產(chǎn)的是（　）。

A、A公司的1月31日達(dá)到預(yù)定用途的管理用設(shè)備，擬于5年后銷(xiāo)售給M公司 

B、B公司停止使用的生產(chǎn)線(xiàn)，準(zhǔn)備在1年內(nèi)對(duì)外銷(xiāo)售 

C、C公司2月1日與N公司簽訂不可撤銷(xiāo)的協(xié)議，約定于8月1日銷(xiāo)售給N公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備 

D、D公司3月1日與W公司達(dá)成協(xié)議，約定將于9月1日出售給W公司的一棟廠(chǎng)房，但未簽訂書(shū)面合同 

【答案】 C

【解析】 

選項(xiàng)A，并沒(méi)有簽訂書(shū)面合同，也不是準(zhǔn)備一年內(nèi)出售，因此不符合持有待售的條件；選項(xiàng)B，并沒(méi)有明確的出售目標(biāo)，也沒(méi)有出售協(xié)議；選項(xiàng)D，沒(méi)有簽訂不可撤銷(xiāo)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，因此不符合持有待售的條件。