2018年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十九）

2018年正保會計網校注冊會計師楊軍老師的《稅法》課程已經開通了伙伴有沒有跟上課程進度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當的學習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

多選題

下列關于資本弱化管理的陳述，正確的有（ ）。

A、標準比例區分金融企業和其他企業，分別為5∶1和2∶1

B、企業實際支付關聯方利息存在轉讓定價問題的，稅務機構應首先實施轉讓定價調查調整

C、支付給稅率高于本企業的境內關聯方的利息不受資本弱化的限制

D、企業關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，不用準備資本弱化特殊事項文檔

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，企業關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。【本題選自應試指南135頁】

多選題

下列選項中，屬于稅務行政處罰原則的有（ ）。

A、公正、公開原則

B、以事實為依據原則

C、處罰與教育相結合原則

D、監督、制約原則

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 上述選項均屬于稅務行政處罰的原則。除上述幾項外，還包括法定原則、過罰相當原則。【本題選自應試指南173頁】

多選題

對國內各種形式的貨物聯運，下列說法正確的有（ ）。

A、凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據，由起運地運費結算雙方繳納印花稅

B、凡在起運地結算全程運費的，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅

C、凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅

D、凡分程結算運費的，由起運地運費結算雙方繳納印花稅

【正確答案】 AC

【答案解析】 11.AC【解析】對國內各種形式的貨物聯運，凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。【本題選自應試指南107頁】

多選題

某生產企業（一般納稅人）因管理不善造成意外事故損失外購鋼材30萬元，保險公司調查后同意賠付4萬元，其余損失已報經稅務機關同意扣除。則該企業確定應納稅所得額時正確的有（ ）。

A、稅前準予扣除的損失為26萬元

B、稅前準予扣除的損失為31.1萬元

C、保險公司賠付4萬元不得在稅前扣除

D、損失原材料而轉出的進項稅準予所得稅前扣除

【正確答案】 BCD

【答案解析】 存貨毀損凈損失準予所得稅前扣除，凈損失包括不得從銷項稅前中抵扣的進項稅額。該企業資產凈損失＝30＋30×17%－4＝31.1（萬元）。【本題選自經典題解147頁】

多選題

根據現行企業所得稅法規定，減按10%的稅率征收企業所得稅的有（ ）。

A、當年未享受免稅優惠的國家規劃布局內的重點軟件生產企業

B、外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

C、國際金融組織向中國政府提供優惠貸款取得的利息所得

D、在中國境內未設立機構（場所），但來源于中國境內的股息所得

【正確答案】 AD

【答案解析】 外國政府、國際金融組織向中國政府提供貸款取得的利息所得，免征企業所得稅。【本題選自經典題解147頁】

多選題

某市建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2017年7月承包本市的一項建筑勞務，該建筑安裝公司收取不含稅工程價款5 400萬元。另外，該建筑安裝公司購入建筑勞務所需的材料、設備支付不含稅價款2 000萬元，取得對方開具的增值稅專用發票。則該建筑安裝公司當月應繳納的稅費分別為（ ）萬元。

A、增值稅254

B、城建稅17.78

C、教育費附加12.7

D、地方教育附加5.08

【正確答案】 ABD

【答案解析】 建筑服務適用11%的稅率，該建筑安裝公司當月應繳納的增值稅＝5 400×11%－2 000×17%＝254（萬元）；城建稅＝254×7%＝17.78（萬元）；教育費附加＝254×3%＝7.62（萬元）；地方教育附加＝254×2%＝5.08（萬元）。【本題選自經典題解204頁】

單選題

某汽車貿易公司2017年10月進口11輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入320萬元；2輛企業自用，1輛用于抵償債務。合同約定的含稅價格為40萬元。該公司應納車輛購置稅（ ）萬元。（小轎車關稅稅率28%，消費稅稅率為9%。）

A、7.03

B、5

C、7.50

D、10.55

【正確答案】 A

【答案解析】 該公司應納車輛購置稅＝2×（25＋25×28%）÷（1－9%）×10%＝7.03（萬元）。【本題選自經典題解285頁】

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